合同审计和预算审计的风险及其防范

徐兵

摘 要：随着中国市场经济的不断发展以及现代企业制度在企业中的逐步完善，使得企业经营管理的环境发生了很大的变化。探讨企业合同审计和预算审计的风险，并提出相应的防范措施，以增强企业内部审计的作用充分发挥。

关键词：合同审计；预算审计；风险；防范

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）04-0167-02

企业预算审计是企业内部审计的重要分支，是对企业预算管理的全过程的审计活动。预算审计是对企业预算管理的效率、效果性进行全面的审查和监督，以促进企业预算管理水平的提高，促进企业的生产力要素得到充分的发挥，实现企业的经济效益。企业开展合同审计是企业根据相关的法律文件，运行科学的现代审计手段对企业所发生的合同签约、履行以及合同履行结果进行全过程的监督和审查。开展合同审计有利于促进企业加强经营管理，防范企业经营风险，防止企业的资金流失，促进企业的商誉提升，增加企业的经济效益。企业在开展合同审计和预算审计的过程中存在一定的风险，对企业内部审计的有效性的提升起到一定的制约作用。本文对合同审计以及预算审计过程中存在的问题进行分析，并就如何防范合同审计和预算审计提出合理化建议。

一、企业合同审计和预算审计中存在的问题

（一）企业缺乏有效的内部控制机制

由于很多企业的经营管理比较落后，一些企业的经营权和管理权仍然没有得到实质性的分离，使得企业内部各项规章制度都难以得到有效的落实。很多企业都没有一整套完善的内部控制机制，使得企业开展合同审计和预算审计工作难以顺利进行。一些企業由于企业领导层的忽视，导致内部控制制度成为摆设，内部控制难以有效地发挥其应有的作用，使得企业的审计控制风险大大增加。另外，很多企业对于会计财务工作仍然不够重视，企业缺乏专业的财务会计人员，财务管理以及会计核算工作不够规范，使得企业对预算审计和合同审计缺乏足够的重视，使得企业内部审计的效果大打折扣。

（二）企业内部审计的独立性比较差

内部审计包括合同审计和预算审计的一个重要特性就是独立性，企业的内部审计部门只有真正地具有独立的自主权力，不受企业领导层以及其他部门的干涉，才能发挥内部审计工作应有的独立监督作用，及时地发现企业合同管理和预算管理中存在的问题。目前，中国很多企业对于企业内部审计工作的重要性认识不足，很多企业的内部审计工作都是由其他人员代为完成，导致审计工作的效率比较低下。一些建立了专门的内部审计部门的企业，由于审计人员缺乏独立性，企业领导层对于审计工作进行干涉，导致审计工作存在严重的审计风险。

（三）企业合同审计和预算审计的方法和手段落后

中国的很多企业缺乏对于内部审计工作的重视，导致内部审计的方法与手段比较落后，难以适应企业开展合同审计和预算审计的要求。现代审计工作中常用的方法主要是抽样技术，通过抽取样本分析特征，从而推断出总体特征。中国很多企业由于自身的局限性，在内部审计工作中往往采用比较简单和落后的方法手段，在审计方法与模式的确定中往往忽视了审计风险因素。现代公司治理结构对于内部审计提出了越来越高的要求，很多内部审计工作需要通过先进的手段和方法来进行，才能有效地配合企业开展合同审计和预算审计。

二、防范合同审计和预算审计风险的措施

（一）构建严格的内部控制机制

严格的内部控制机制是企业内部审计工作能够顺利开展，保证企业开展合同签订、履行全过程审计以及预算执行全过程是审计。企业的管理层一定要重视内部控制机制的构建，为企业内部控制作用的发挥营造良好的环境。首先，企业应该按照现代企业制度的要求积极地构建完善的内部控制机制，将内部控制以规章制度的形式落实下来，加强对企业预算管理和合同管理的内部控制制度建设。另外，对于建立了内部控制制度的企业，企业的领导层一定要发挥带头作用，积极地遵守各项规章制度，保证企业的内部控制制度能够落到实处，真正地发挥其作用。

（二）明确审计部门在企业中的位置

企业一定要加大对于内部审计的重视，通过内部审计章程等形式将内部审计在组织中的地位进行明确。具有一定规模的企业一定要建立内部审计部门，并引入专业的内部审计人员，并通过内部审计章程将内部审计的地位确定下来。企业一定要保证内部审计人员的独行性，积极地配合内部审计工作的开展，保证内部审计的独立监督作用能够有效的发挥，从而使得企业的审计风险能够有效地得以防范和控制，并为公司治理结构的完善提供组织基础。

（三）明确审计目标，创新合同审计和预算审计的手段

企业一定要根据自身的业务开展以及经营管理的实际情况，对于企业的合同审计和预算审计环境进行充分的评估，并明确企业预算审计和合同审计目标，从而将审计风险控制在预期的范围内。企业一定要根据审计工作的实际情况，对于企业难以控制或者无法控制的审计风险要采取策略，积极地予以回避。另外，企业要根据内部审计工作中存在的各种弊端以及可能面临的审计风险，积极地改进和创新内部审计方法和手段，从而提高企业合同审计和预算审计工作的效率。

（四）提高内部审计人员的素质

提高内部审计人员的综合素质，塑造专业技能过硬的内部审计人员队伍，是企业内部审计发展的重要保障。企业一定要不断地对于审计人员进行专业技能培训，提高他们应对复杂审计环境的能力。另外，企业要逐步引入专业水平高，经验丰富，具有良好职业操守的复合型审计人才，提高企业合同审计和预算审计工作的效率，为企业内部审计的发展奠定良好的人才基础。

三、结论

企业在开展合同审计和预算审计的过程中，由于企业内部控制制度、企业治理结构以及内部审计环境等影响因素，制约了企业开展合同审计和预算审计的有效性，因此，企业应该重视开展内部审计的风险防范，提高企业对合同审计和预算审计的重要性认识，创新审计方法，转变审计观念，有效控制企业内部审计风险。

参考文献：

[1] 万如荣.企业集团预算审计工作探析[J].中国审计，2011，（21）.

[责任编辑 安世友]