探讨我国企业内部控制的有效性

2014-03-14 01:06周波
中国乡镇企业会计 2014年4期
关键词:财务人员财务文化

周波

近年来,中国经济发展十分迅速,2010年更取代日本成为世界第二大经济体系。世界各国的跨国集团公司都瞄准了中国市场,不断加大投资,由于国外公司的核心竞争力普遍较高,给中国企业带来了巨大冲击。对此,我国企业要想持续占据国内市场主要份额,同时还要向国际市场进军,就必须不断提高核心竞争力。内部控制是企业保持核心竞争优势的基础,对企业的持续稳定发展有重要意义。

一、企业建立健全内部控制的必要性

随着市场经济的日渐成熟,企业必然要参与到市场竞争中,而内部控制正是其核心竞争力的重要构件,所以企业必须加强内部控制体系的构建。其必要性表现在以下几方面:一是为企业战略目标制定奠定基础。企业战略目标的制定是一个复杂的过程,需要综合考虑多方面的因素,而内部控制是保持各个环节因素稳定的基础。企业只有建立了完善的内部控制体系,才能提高核心竞争力,才能找准市场定位,实施有效的战略方案。二是内部控制是企业竞争优势的源泉。企业的内部控制体系一旦形成,就会支配企业稳定地向前发展。正如家喻户晓的大众汽车一样,虽然相比同价位的汽车无论从操控、配置上,还是从外观上,它没有值得称赞的优势,然而它的销量却一直遥遥领先于对手。这是因为大众十分重视内部细节,在每一方面都做得非常到位,非常细致,所以也体现了其精细化的内部控制管理理念。对此,我国企业是非常值得学习的。三是保证了客户最大利用。消费者最希望得到物美价廉的产品,然而大多时候难如愿以偿,价格便宜了,产品的质量也降低了,不如多花钱买质量更好的高端产品。企业内部控制体系健全,就可以有效降低成本,进而提供质量可靠、价格实惠的产品。

二、企业内部控制存在的问题

1.企业内部控制不够健全和完善

内部控制制度是企业运营监管和财务管制方面的基本事务,其作用是不可小觑的。内部控制的有效运行能够推动企业的整个经营与运作,但从其目前的运作经营状况来看,我国大多数企业的内部管理体制还没有形成完整的系统,关于内部控制活动的处置没有完整规定的准则和根据。企业之所以建立内部控制制度,也是因为形势的需要,是一种被动的建立方式,所以没有什么内涵,内容也比较零碎和分散,缺少内部控制的关键环节,也起不到一定的制约作用。

2.企业的财务风险意识不强

缺乏完善、科学的管理体制是企业财务风险的重要诱因,目前大多企业的财务管理体制比较落后,对其财务活动造成了一定影响。企业管理者很难掌握准确的市场经济和把握市场发展脉搏,在实际工作中无法对合作方的财力状况、企业信誉进行充分了解,进而很难针对财务风险制定防范措施,导致企业资金流失。不能将企业的短期利益和长期战略相结合,一看到市场行情不错,就盲目扩大生产规模,结果中途资金不足,生产经营不增反降。不能把握正确的投资方向,没有进行可行性论证就盲目投资,结果导致投资失败,甚至是血本无归。以上种种都使企业面临着巨大的财务风险。

3.人力资源政策不科学

内部控制是全员参与的过程,而良好的人力资源管理环境才能发挥员工的参与积极性。目前存在问题有:一是招聘不科学。招聘中企业的主观色彩比较强,而对员工的职业道德和胜任能力重视不够,同时存在任人唯亲的现象。二是培训不合理。出于成本考虑,一些企业不会在培训上有过多投入,更谈不上聘请行业专家来指导了。出于短期利益的考虑,企业没有留住人才的激励机制,导致人才流失严重,员工的业务水平得不到提升,企业经营效率不高。

4.企业文化作用缺失

我国企业绝大部分是民营中小企业,这些企业大多是由小企业发展而来的,对企业文化建设并不重视。企业文化缺失也成为我国中小企业一大特点。企业文化影响员工的行为,进而影响企业的内部控制。企业文化缺失不像产品一样看得见、摸得着,同时企业文化建设需要一个长期的过程,而且短期的效果也不明显,导致企业管理者并不重视企业文化建设,从而制约了企业内部控制的有效运行。

三、我国企业内部控制的有效对策

1.提高财务人员的风险防范意识

增强财务人员风险防范意识是财务风险控制的重要一环。财务管理是一个复杂的系统工程,其中涉及到许多工作环节,而任何一个环节出现失误都可能诱发财务风险,所以财务人员必须将风险意识贯穿于工作的各个环节。针对财务人员风险意识不强的问题,企业应加大对财务人员的培训,定期聘请专家进行关于风险识别及防范的讲座,各部门管理人员及财务人员都应参加。同时领导以身作则,主动宣传财务风险意识的重要性,从而使财务人员积极主动的对待财务风险,并实施有效的管控措施。

2.加强企业的预算控制与监督

企业的资金来源以及花费都是靠预算控制。预算编制是一项十分重要的工作,企业领导应引起高度的重视,以发挥预算管理的控制作用。各单位工程技术人员也应参与编制工作中,财务部门要广泛听取各部门人员的意见,制定科学的预算方案,保证预算编制更加合理、符合实际。同时建立相应的预算监督机制,对资金使用进行追踪问效,从而建立一个规范、高效的预算机制。建立、健全企业内部会计监督制度,并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;企业应对重大经济事项的决策与执行采取严格的监督机制;会计资料定期进行内部审计。

3.企业要重视人力资源建设

建立健全内部控制体系要以人力资源的开发为基础。首先,企业要意识到人力资源在内部控制建设中的作用。人是生产要素中最积极、最活跃的因素,没有人就没有现代社会的文明,没有人类对历史经验的不断总结,就不可能分化出这个复杂的社会,人才是企业内部控制的关键。其次,建立公平的用人机制。随着市场经济的高度发展,曾经粗放式的管理模式已经不适应企业发展要求,企业只有不断强化现代管理意识,引入和培养先进的管理人才,才能进一步增强核心竞争力,才能进一步推动企业发展。再次,完善激励机制。一定的激励措施可以发挥人更大的能力,所以企业要重视员工物质利益和精神方面的追求。物质激励是非常重要的,但随着员工物质利益的不断满足,对精神需求更加强烈,所以企业还要采取一些精神激励的措施,双管齐下,激励企业员工的斗志。

4.加强企业文化建设

企业文化是企业的灵魂,企业文化是企业持续生存的支柱和精神源泉。企业文化在无形中影响企业员工的思维和行为,它与企业的规章制度形成合力共同影响企业的发展方向。内部控制需要全员的参与,利用企业文化的无形影响作用转化为员工的自觉内驱力,从而营造良好的内部控制环境。企业文化建设应坚持以人为本的思想,多与员工进行沟通,增强员工的凝聚力和向心力,使内部控制在无形中得到积极实施。

总之,内部控制是企业核心竞争力的重要组成,是企业获得市场竞争优势的动力源泉。企业发展过程中一定要重视内部控制有效性。

[1]陈汉文,张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究,2012(03).

[2]戴文涛.内部控制学科体系构建[J].审计与经济研究, 2010(02).

[3]邢红维.我国企业内部控制存在问题及改进建议[J].会计师,2013(12).

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