内部控制对会计信息质量的影响

白立云

会计信息质量对投资者投资决策的后果有很大的影响，如何加强会计信息的质量管理，提高企业内部的会计管理质量，是现代企业财务管理亟待解决的问题。会计信息质量的好坏受企业的会计信息在产生与传达时，企业内部对会计信息控制力度强弱的影响，做好企业内部控制，是提高企业会计信息质量的有效手段。该文从企业目前会计信息质量的现状出发，分析内部控制和会计信息质量的关系及内部控制对会计信息质量的影响，并对如何进一步加强内部控制，提高会计信息质量提出合理化建议。

会计信息是企业各项经济活动的成果，对会计信息的使用者具有参照性意义。然而，会计信息从产生到公布，整个过程受到多种因素的影响，因此会计信息的质量也相应受到影响。从目前的状况来看，国内外企业的会计信息质量都不理想，很多大型企业出现会计信息造假行为，使信息使用者蒙受了巨大的经济损失，并在社会上造成了很大的负面影响。基于这一点，对会计信息质量问题加以研究具有重要的意义。笔者认为，若要提升会计信息质量，就要从会计信息的产生源头即企业内部着手，加强企业内部控制，从而实现会计信息质量的优化提升。

一、内部控制与会计信息质量的联系

金融行业的内部控制是企业内部行政部门的管理者与其他部门管理者管理企业生产经营时，在活动中相互联系的制约的内部管理制度，能够保证企业内部的正常经营和企业管理措施的正常施行。内部控制主要包括内部环境控制、企业投资的风险评估、企业活动整体控制、企业部门之间的信息交流和监督管理各部门，这五大点都与企业的会计信息质量存在联系。

内部环境控制。 这是影响企业会计信息质量的首要因素，企业的内部控制都应以内部环境控制为依托，环境控制的好坏决定了企业内部控制措施的执行力度的强弱，还影响企业整体的生产经营情况。作为企业内部控制的基础部分，积极地做好企业的环境控制，可以更好地实现企业的规划目标，提高企业会计信息的质量。良好的工作环境，可以让会计信息采集、统计、记录和总结的过程更加顺利，可以真实地反映企业的内部情况，让会计信息真正做到客观的展现真实，提高会计信息的质量。

风险评估。作为企业内部管理的枢纽，内部控制也是企业防范风险的一种行之有效的手段。通过对企业内部的风险评估，找出企业内部存在的不足之处，加强对于企业薄弱环节的改进的控制，平衡企业内部机制，将企业的风险降到最低。在企业内部的实际管理中，可以按照风险评估的管理模式，找出影响企业目标实现的不可控制的因素，并对风险进行评估，找出问题，做到未雨绸缪。这样可以促进企业投资目标的实现，对提高会计信息质量提供有力帮助。

活动控制。活动控制是企业在生产经营的过程中自我调节和制约的内部控制机制，其完善与否，对企业的生产经营的后果有着决定性的作用。企业的活动控制主要分为两个部分：一是以提高企业经营效率，推动企业管理措施施行为目标的管理控制。它主要作用是可以改善企业内部的管理模式，推动企业经营管理目标的实现，保证各项活动符合法律法规。[2]二是以会计管理业务为主的会计控制。其目标是保护企业资产安全完整，保证业务和会计信息的真实性和完整度。

信息交流。 企业内部的信息交流主要是为企业各部门及管理者及时提供企业各项信息，让企业的新制度或者发展目标可以更快地传达到各部，保证企业内部工作的协调性。信息交流也可以为企业管理者在进行目标决策前提供以往总结的经验，帮助企业内部员工明确自身责任，建立一个行之有效的企业内部信息调控系统，保证企业内部财务和经营信息的透明化，是企业会计信息达到高质量。

监督评审。通过对企业内控制度的监督和管理人员的评审，发现企业在信息交流时存在的问题，从而进一步完善企业的信息系统，是提高企业内部控制系统效率和可靠度的重要手段。对企业内控系统进行适当的监督评审，可以不断完善企业內部控制制度，为提高企业会计信息质量的提供了保障。

二、内部控制对会计信息质量的作用

提高透明完整度。有效的内部控制，可以提高企业生产经营活动的效率，对企业各部门人员进行全面的调控和监制。加强企业内部控制，对规范企业员工行为，保证企业内部各部门之间形成制约，可以有效地促进企业的生产经营活动。同时，合理的企业内部控制制度，能够更好地调节企业内部各部门的职能，对企业员工的日常行为进行有效的控制，协调各部门工作，并考核员工能力。从而达到明确企业目标，优化内部员工结构，促使企业的生产经营能够高效率的推进的目的，进而提高会计信息质量的透明度，保证完整度。

保证真实正确。有效的内部控制，可以提升企业内部经济信息的真实性和企业财务报表的准确度。建立健全的内部控制制度，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第577期2014年第45期-----转载须注名来源可以保证会计信息收集、统计、记录等一系列工程可有效地反映企业内部的真实情况，并针对其中的问题及时解决，保证会计信息可以真实准确地反映企业内部的资金流向和投资成果等财政情况。

保证合法有效。

有效的内部控制，可以使企业在制定生产经营的目标时能够贯彻国家的方针政策，保证依法执行。建立健全的企业内部控制制度，可以有效地监视企业各部门的工作流程，及时解决生产经营中遇到的问题，及时纠正错误的决策，保证企业会计信息质量的合法性。

三、如何加强内部控制

优化企业内部控制环境、加强企业文化建设。随着市场经济的发展，企业经营管理方式也面临着巨大的变革，建立现代化的企业制度已经成为企业发展的唯一选择，因此企业管理机构要采用职业化的管理制度，优化内部管理环境，及时弥补企业管理工作存在的管理漏洞。同时要加强企业的文化建设，提升管理人员，尤其是会计人员的道德品质，为企业发展提供良好的道德环境。

加强会计责权控制。要保证企业会计信息的质量，需要对企业的各个部门进行严格的权责分配，遏制不同环节中出现的信息失真现象，首先要进行制度建设，明确不同部分的权责目标，并在相关会计制度的规范下，制定企业内部的职业行为规范，提高会计工作的规范性和可操作性。再者要把企业财务和企业管理进行划分管理，避免权利过于集中滋生不良的企业会计问题，同时发挥不同管理部门之间的相互监督作用，维持企业会计信息的质量。

改进人力资源管理。良好的人力资源管理可以维持企业的正常运转，提高会计信息质量，因此在企业中要采用严格的人员招聘机制，综合考虑企业员工的工作能力和道德素质，同时要完善考核机制，对于员工和管理人员采取相同标准的评价制度，保证企业公平公正性。此外要提高会计人员的企业地位，只有这样才能赋予会计人员更大的监督权利，有助于提升会计信息的管理效率，从而提高了会计信息质量。

强化企业内部审计工作。内部审计工作是企业内部控制的重要工作内容，因此要提高内部审计部门的独立性，在法律规定的前提下，内部审计人员应当以企业的利益为重，为企业的发展提供良好的法律支撑和经济决策建议，同时要对企业的会计部分进行规范化要求，保证会计信息的来源准确，为企业提供科学的会计信息。

总之，会计信息质量是主导投资者投资方向的主要因素，一旦出现会计信息失真现象，会使投资者做出错误的投资决策，扰乱经济市场秩序，损害企业的利益，甚至会引发社会经济问题。因此，加强内部控制建设，完善内部控制制度，提升内部控制对会计信息质量的影响力度，是维持经济市场稳定的重要手段。

（作者单位：联强国际贸易（中国）有限公司沈阳分公司）