浅析内部审计在企业管理中面临的问题及对策

牛芬云

摘要：现代企业管理制度要求企业加强与完善内部审计机制，企业内部审计对于企业健康发展、企业科学管理具有非常重要的意义。本文主要以企业内部审计工作面临的主要问题作为着手点，提出一点自己的拙见，最终促进内部审计不断完善与发展，更好地为企业健康、持续发展发挥积极的作用。

关键词：企业内部审计 面临问题 建议

内部审计是指由企业内部专职的审计机构和工作人员对本单位或本部门实施的关于财务收支、经营管理、经济效益等方面的审计。内部控制是现代企业管理重要的组成部分，内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动，而是要进一步扩展到对企业的风险管理、控制及治理程序的评估和改善上。因此加强企业内部审计工作对于防范经营风险和财务风险，加强企业管理，提高经济效益及保护相关利益者的权益起着重要的作用。

1 企业内部审计面临的问题分析

企业内部审计存在问题主要集中在三个方面：一是审计环境，二是审计机构，三是审计人员。

1.1 内部审计环境存在的问题

内部审计工作存在问题主要集中在企业内部环境和外部审计环境。内部环境主要是指企业内部管理者对于审计工作的认识程度以及企业关于内部审计制度的执行情况等。企业内部审计环境存在的问题集中在：企业管理对审计工作不重视、企业内部审计制度与实际审计工作相脱节；外部审计环境主要指国家相关法律部门对企业内部审计工作进行的相关法律法规的制定。内部审计在我国已经初具规模，却没有专门、独立的内部审计法律法规，仅《审计法》中作出了一些相关规定，导致企业内部审计缺乏强制效力。

1.2 内部审计缺乏充分的独立性，降低了内部审计工作的决策力度

内部审计的主要目的就是对企业的经济活动进行审计监督，保证企业的经济活动目的实现。但是企业内部审计机构的地位受到企业管理者的约束，审计机构的独立性没有办法得以实现，主要表现在：一方面内部审计机构独立性。计机构在企业隶属关系上存在混淆，大部分企业内部审计机构隶属于高管层，由总经理主管，内部审计机构负责人向其报告内部审计工作。而且内部审计人员的选择还是依靠企业管理层的任命，导致内部审计的工作受到企业管理者意志的影响因素较大；另一方面审计人员独立性。审计人员的劳动报酬、福利等物质利益要由企业管理者确定，使得审计人员在开展审计工作时要考虑自身的利益，因为现在的内部审计管理制度实行企业单位控制，即内部审计在本单位主要领导人直接领导下对本单位领导负责并报告工作。内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突和偏见不可避免；内部审计人员也时常要承担经营责任，因此，内部审计人员独立性易受损害。

1.3 审计人员对内部审计认识不足

内部审计是企业内部控制管理中重要的组成部分，其工作开展涉及企业各个环节、各个岗位，而且内部审计在各个环节的工作内容与步骤存在不同性，因此要求审计人员要具有一定的业务能力和综合素质能力，但是具体到企业内部审计工作，由于审计人员的原因导致审计工作还存在不少问题：审计人员在制定、执行审计方案时缺乏调查，导致审计工作目标不明确；审计工作没有将内部审计与风险管理结合，导致审计人员对于企业的情况缺乏了解；审计工作底稿编制缺乏完整性，对于在审计中发现的问题。审计人员不能如实地记录在案；审计人员忽视经济责任审计。

2 解决企业内部审计问题的对策建议

2.1 优化企业内部审计环境

优化企业内部审计环境，需要在国家层面上加强内部审计法制建设，目前我国内部审计工作开展的依据主要是国家有关部门制定的企业内部审计规章，其在社会中的地位停留在规章制度上，还没有在法律层面上进行系统的规定，因此为更好地维护企业内部审计成效，保护内部审计制度，需要建立完善的内部审计法律制度，明确内部审计人员的法律职责，通过法律细则强调内部审计机构在企业中的地位、作用以及权利等，通过内部审计法律化保护内部审计的独立性；另一方面构建内部审计的信息沟通、服务与问责机制。首先内部审计机构要及时与企业管理者进行沟通，通过沟通获取企业管理层的最大支持，同时在与企业管理者沟通的时候了解企业的经营情况，以此有效的为内部审计工作提供有益的信息；其次内部审计工作要突出服务机制，内部审计设立不是为了审计而审计，而是为了更好地为企业服务，因此要改变内部审计的工作模式；最后完善审计查出问题的问责机制。对查出的一般性问题，由企业审计单位负责人进行谈话，并督促其限期整改；对涉嫌违纪违规问题，应移送纪检监察部门进一步查处。

2.2 调整企业管理结构，设立独立的内部审计机构

现代企业管理制度改革需要企业内部审计机构结构也要做出相应的调整，一方面要根据企业的性质、规模设立相应的内部审计机构，企业设立的内部审计机构在开展工作时要根据企业具体的情况进行，同时要提高内部审计机构在企业中的地位，将内部审计机构独立于企业其它部门，并且实行单位一把手直接领导制度，保证内部审计工作的权威性；另一方面要确定内部审计机构的独立性。内部审计机构的独立性不仅要体现在机构管理体系的独立性，还要体现在内部审计人员具有独立的企业地位，保障他们的工作不受到任何层面的约束，同时考虑到内部审计工作的顺利开展需要得罪人，因此企业要在待遇上多为内部审计人员考虑。

2.3 增强企业人员内部审计认识

内部审计的顺利开展前提就是要提高企业对内部审计工作重要性的认识。首先提高内部审计人员的业务能力。只有内部审计人员具有较强的业务能力才能在根本上促进内部审计制度的发展，随着科学技术的发展，会计处理手段在不断的更新，因此内部审计人员的内部审计处理手段也要进行更新，他们只有不断地学习，获得最新的知识才能适应现代企业管理；其次企业要制定完善的内部审计制度，通过企业一系列的鼓励措施，提高企业内部审计人员的积极性。企业通过制定福利政策、精神奖励以及职务升迁等措施奖励对内部审计工作作出贡献的人员，以此调动他们的工作积极性，实现工作积极促进认识提高的目的；最后提高企业管理者对内部审计工作的认识，并且内部审计工作要获得企业管理者的认可。企业管理者是企业一切活动的领导者，它对企业的任何制度都有着极大的影响，如果企业管理者不认同内部审计工作，就无法保障内部审计工作顺利开展。

3 结束语

现代企业管理制度发展需要内部审计发挥其职能，因此分析企业内部审计的现状以及存在问题，对进一步发展企业内部审计制度具有重要的作用，对深化现代企业管理工作具有强有力的监督力与约束力。

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