大数据支撑财务管理

□ 文/鞠慧敏 余萌

大数据支撑财务管理

□ 文/鞠慧敏 余萌

大数据将财务人员的视野扩大至决策分析与支持、风险管理、信用管理、作业成本管理等重要的管理领域。

会计人员每天都在和不同的会计科目和大量的数据打交道，历史地来看，会计是一个专业技术性较强的传统行业，存在准入门槛。而大数据的存在，让几百年来一直采用复式记账法的会计行业也面临前所未有的挑战，也许某一天，别的行业将渗入或者打破这种行业界限。“逆水行舟，不进则退”，我们要做的就是充分利用大数据提高财务会计的使用价值。

大数据应用

大数据(big data)或称巨量资料，指的是所涉及的资料量规模巨大到无法通过目前主流的软件工具，在合理时间内达到撷取、管理、处理、并整理成为帮助企业经营决策的资讯。大数据的4V特点即：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多样）、Value（价值）。

成功应用大数据的企业有很多，比如亚马逊，其成立初期，聘请了一个由20多名书评家和编辑组成的团队，写书评、推荐新书、挑选有特色的新书标题放在亚马逊网页上，逐渐成为亚马逊的特色服务。随后亚马逊开始尝试利用自主开发的“item—to—item”协同过滤技术，从每一个客户身上捕获大量数据来判断他的购物喜好，从而为其推荐具体的书籍。经过对比，亚马逊发现计算机生成内容所产生的销售业绩远远超过评论家所创造的销售业绩，因此放弃了曾被视为竞争优势之一的在线书评。时至今日，据说亚马逊销售额的三分之一都来自于它的个性化推荐系统。

从亚马逊的案例可以看出大数据的前瞻性和使用潜力。然而，对很多人而言，在看到大数据这个字眼的时候，第一印象可能是庞杂而又难以简便应用的数据，毕竟现代社会中有些人相信直觉一样可以取得成功，比如乔布斯针对ipad和iphone的开发，并没有做市场调研，而是凭着他天才的第六感和引导人们消费习惯的商业理念。但是，科学决策还是要依赖于严谨的数据分析，作为现代社会乃至未来发展重要的生产资料之一，大数据引发的改变正在悄然潜入我们的工作生活。

大数据最容易被忽略的特点有两点：

一是大数据以整体数据为依托。我们平时常用、学校教授的传统统计方法是随机选取小样本，并以最少的数据获得最多的信息，包括对未来的预测。而往往整体的数据要比以偏概全的数据更能反映事物本质，因此大数据颠覆了选取样本的概念，正如亚马逊案例所述，通过对全部数据的分析，找出事物的内在关联，从而得出结论指导决策。换言之，在这个理智与情感的博弈中，我们首先要接受大数据整体数据概念的存在。

二是大数据具有取之不尽用之不竭的应用价值。不同于实物载体的东西，数据的价值不会随着使用而减少，而是可以为不同目的服务而多次使用，从使用角度来看，它没有“折旧”。信息一旦出现，就会实实在在的存在，如何使用关键取决于使用者如何挖掘它

的潜力。因此在纷繁芜杂的环境下，我们要认知其使用价值。

莫北/图

大数据赋予财务人员大有可为的机遇

财政部楼继伟部长曾在多个场合提到要“全力推进管理会计体系建设，构建中国特色管理会计理论体系，加强管理会计人才培养和管理会计信息化建设”，管理会计从企业经营来讲，就是服务于内部管理需要，通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用。

然而目前，大部分财务分析都是集中在就财务论财务的阶段，而要结合生产经营来对公司业绩整体评价乃至对公司发展提出有建设性的意见，却往往捉襟见肘。一方面，部门之间业务分工不同，财务部门很难或者并不愿意打破常规介入；另一方面，即使部门之间有很好的沟通与合作，正所谓术业有专攻，面对相对陌生的知识和业务领域，财务人员自己都不知道将如何介入。

大数据的出现将可能打破部门间的门楣之见，财务人员面对的数据范围越来越宽、数据之间的因果关系链越来越完整。大数据将财务人员的视野扩大至决策分析与支持、风险管理、信用管理、作业成本管理等重要的管理领域。财务人员可以充分利用手中的数据优势，提出更有建设性的建议，抑或降低成本，抑或增加效益。例如，从产、运、销、储与净利润的敏感性分析就可以发现彼此的联系，从而优化资源配置；公司股价与业绩披露某个指标的关联度，从而发掘不同资本市场投资者关注的重点，以提高公司在资本市场的吸引力。不论是公司内审还是外部审计人员，由于大数据采集使用的出现，常用的审计抽样方法（即在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体结果特征的一种方法）将可能被全样本审计而取代，对提高财务人员业务水平和财务报表真实准确程度起到了积极的推动作用。

正如前述大数据交易平台的出现，跨公司、跨领域的信息共享也给财务人员带来新的机遇。以前同业间或者生产链条上下游之间信息交换存在主观上或者客观上的困难。通过为海量数据提供交易机会，一些对于某些实体并没有多大价值的信息，有可能被另外一些实体发掘更大的价值；或者通过多个实体对某项信息的共享，使数据更加完备丰富从而更赋使用价值。

财务人员运用大数据的优劣势分析

以大型企业集团为例，随着社会信息化程度的不断提高，以及企业集团化、规模化的经营模式不断推进，企业的分、子公司众多，每家分、子公司生产、经营、财务情况不尽相同，同时，随着市场的发展，新旧产业的更迭，有些分、子公司不再盈利需要处置，有些业务又急需成立新的分、子公司或者事业部来承担，企业的规模变化经历了从小到大、从简入繁继而深度调整的过程。相应地，很多企业的财务数据也经历过这样同曲线的变化：财务报告从最开始简单的资产负债表、

利润表等几张主表的财务信息逐渐演变成囊括企业经营活动、财务活动的综合信息。由于信息处理量较大，对信息提交的时间和质量均有较高的要求，企业的财务部门是最早使用相关软件和网络开展工作的部门，从早期的会计电算化到如今的会计信息化，财务部门的信息化程度较企业其他部门的信息化程度要高。

因此对公司财务来讲，财务系统中多年来累积的数据已经构成运用大数据的硬实力，而多年来的信息化浸染，财务人员从心理上更容易接受大数据，也可以较熟练地运用信息化手段进行实务操作，则是软实力。

一枚硬币有正有反，数据不仅成为财务人员能够掌控的宝贵财富，同样也成了“甜蜜的负担”。近年来，为了满足企业集团精细化管理的需要，财务人员需要提供严谨的分析和准确的预测，这些都需要建立在及时、详尽、可靠的数据基础上，因此企业财务系统经常存在的状态是：存在大量并不活跃使用的数据，而新的需求又在不断填充进去，企业财务信息系统的数据每年都在以几何基数递增，系统存在数据重复、冗余的现象，这是其一。其二，尽管信息化的财务系统对传统会计组织和业务处理流程进行重整、集成，使财务人员从部分重复繁琐的手工操作中解放出来，但数以百万计的数据还是需要财务人员的职业判断、录入以及分析填报，财务人员的数据处理压力也在不断增加。

因此，基于上述考虑，财务人员在不断地整合、删减报表。如果此时，为他们加诸更多、更繁杂的信息量，数据处理量较大，一时之间可能难以转化成有效益的产品。但反之，财务人员这种基本依靠人拉肩扛的报表整合行为不科学，也并不经济，如何促使他们从这种手工作坊式的操作中解脱出来，真正把精力投入到管理会计以及协助公司科学决策上来，大数据处理技术可能是有效途径之一。

不论我们是否承认，大数据已经来到了我们身边，它正使行业界限变得模糊，物流公司正介入电商领域，阿里巴巴也成为金融领域强大的竞争者，这些热点新闻不断充斥我们的耳目。

XBRL(可扩展商业报告语言)的应用和推广，为大数据的获取和应用提供了可能。XBRL是一种XML语言，通过为每个基本的会计元素进行计算、定义等打上标签，每个数据就拥有了“身份证件”，可以被计算机识别，高度标准化、颗粒化并可以扩展。会计数据经过标准化之后，基于标准化数据的数据仓库可以对数据进行导入或者导出。企业财务系统中冗余信息的问题也将迎刃而解，因为财务系统中的基本单元不再是会计科目、凭证和报表，而是更基本的会计元素。财务人员的数据处理压力也将进一步缓解，因为会计元素的各种定义标签赋予计算机一双“慧眼”，更精准地协助财务人员处理数据。财务部门管理会计职能也将得到最大程度的发挥，因为可以通过数据挖掘技术从信息系统的大量数据中发现有用的信息，进而有利于信息使用者发现这些历史数据存在的潜在联系，并对未知的商业活动进行预测。XBRL在企业内部应用大有可为。

作者单位：中国石油天然气集团公司财务部

行业

大数据已经来到了我们身边，它正使行业界限变得模糊。