基金会筹资透明度评价指标体系研究

摘 要：建立基金会筹资评价指标体系，是对基金会筹资透明度得出正确评价结论的关键所在。文章归纳了基金会筹资评价的内容和原则，设计了基金会筹资评价的指标体系。

关键词：筹资 透明度 评价指标

中图分类号：F233 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）01-042-02

一、引言

2005年，慈善捐助信息中心调查显示，公益基金会披露机构年报的仅占30.4%，公开财务报告的只有28%。2008年，据清华大学公共管理学院教授邓国盛调查，汶川大地震后只有4.7%的捐款人了解捐款使用的结果。这一严峻的现实受到各方质疑和批评。2011年以来，有关“郭美美事件”与商业系统红十字会、中国宋庆龄基金会与河南宋庆龄基金会在资金筹措与使用、信息披露、内部治理等问题上的灰色、道德败坏甚至是违法行为，不断冲击着舆论和民众的神经，基金会的筹款能力受此打击显著降低，基金会的发展遭遇严重瓶颈。

朱照南认为：“基金会的公开透明主要是指基金会能够从形式上向公众和捐赠人展示基金会的整体面貌和具体的工作。”姜宏青认为：“反映绩效的信息按照绩效管理理论通常包括经济性、效率性和效益性（简称3E）信息。”为保证基金会财务的公开与透明，国家民政部自2006年起开始上网公布各家基金会的年度报告，包括基本情况、公益活动、财务会计报告等。

基金会的NGO评价已经成为国际通用的模式。近年来，我国关于基金会的评价问题已经有了一些研究，如《基金会评估体系》就包含一个复杂的基金会评价指标体系，其复杂性大致基于2004年出台的《基金会管理条例》。基于大致一样思路，使用相差不多的指标，民政部于2007年年底进行了基金会的评估工作，最终将基金会按照A级级别评出一个系列，一共69家基金会分别进入0A—5A的6个级别。

基金会筹资评价是基金会评价内容的重要组成部分，属于基金会能力的评价。基金会筹资的效果如何只有通过评价才能知道，但要进行评价就必须要有科学合理的评价体系，因此，构建科学合理的筹资评价体系是确保基金会筹资顺利、有效实现的重要保障要素。

二、基于透明度的基金会筹资评价指标体系内涵

在基金会评估中，对基金会的公开透明评估是非常重要的一个环节。在理想状态下，基金会努力做到公开透明才能取得公众的信任和认可，只有取得较高的公信力，才能够获得公众的捐款。基金会的公开透明主要是指基金会能够从形式上向公众和捐赠人展示基金会的具体的工作和整体面貌。主要表现在人、财、事方面的公开透明。公众能够通过基金会公布的信息来了解基金会的人员构成、财务状况和具体项目。公开透明不仅是社会对基金会的要求，更是社会选择机制下的必然结果。

披露公开透明的信息是现代基金会管理的重要原则，也是实现良好治理的关键。透明度要解决的是规则制定和必须披露信息公开化的问题。对于筹资透明度的理解，本文认为其并非是一个单纯的透明的财务报告，若干为了提高透明度的保障环节的简单结合，而是基于对整个筹资过程由初始状态到最终报告理想状态的一个变化过程。为了达到透明，基金会必须提供及时、准确、相关、充分数量和质量的信息，以便信息使用者恰当地评估基金会的活动和风险分布。透明度的核心在于充分而及时的信息披露，目的在于能够使内外部信息使用者清晰的了解基金会的状况。筹资透明可以使有关的内外部信息使用者通过相关的信息清楚的了解基金会的筹资过程的情况，而不会产生错误的判断。基金会要发展和实现自身的使命，自然会选择向捐款者公开透明，向更多的社会公众公开透明。

目前我国基金会在筹资方面主要存在筹资结构不合理、筹资过程与基金会的宗旨使命相背离、筹资方式不明确、筹资信息不透明，社会公信力差、专业方面人才不足，缺少相应的筹资经验、投资行为不规范、资金保值能力低、筹资的持续性差等弊端。基金会的筹资活动是一个持续性的过程，设计合理的指标评价体系有利于发现筹资过程中的问题，这样才能获得长期、持续的资金支持，才能更好地履行自己的责任。

三、基金会筹资评价的原则

基金会筹资过程的透明主要遵循以下原则：（1）对基金会筹资作用和责任的分清，分清楚筹资过程中的筹资收入比例、各部门在筹资中的作用以及各部门的关系。（2）信息使用者获得信息的难易程度，强调在明确的规定的时间公布全面筹资信息的重要性。（3）评价指标编制执行的情况，涉及提供指标评价的真实结果。（4）对真实性的独立性保证，涉及数据的质量以及对信息进行独立检查的需要。明确制定基金会筹资评价指标的目的，包括评价指标体系的设计、评价方法的选择、评价信息获得以及最终结果的形成等。基金会筹资评价指标体系的设置应符合基金会本身的性质、特点以及基金会的行为准则、制度和规范等要求，力争做到科学、合理。在设计指标体系时，应全面考虑各个指标之间的有机联系，这样才能综合、全面地得出需要的结果。由于研究目标的多样性，基金会筹资评价指标体系是一个庞大繁复的过程，要罗列所有指标是不可能的。需要从影响基金会筹资能力的综合指标中，选择关键性指标以构成一整套反映基金会筹资能力指标体系。基金会筹资评价指标体系的设置要满足公募基金会和非公募基金会之间横向比较以及同一个基金会纵向比较的需要。建立基金会筹资评价体系的目的，是要用于实际的评价工作中去。指标体系的设计应该切实可行，具有可操作性，能够满足实际工作的需要。遵循以上原则，要建立一套清晰、准确、正式、易理解、普遍认可的指标评价体系，指标体系要对会计准则高度遵循，无论是公募基金会还是私募基金会都能适用，达到对信息使用者提供准确信息，使用者能够便利地获取基金会有关筹资状况，筹资成果和筹资风险水平的信息。

四、基金会筹资评级的指标体系

1.基金会筹资评价指标的设计思路。本文以基金会筹资的整个流程为主线，设计筹资透明度评价的关键指标。首先，在明确基金会筹资存在问题的基础上，分析透明，合理的筹资流程，理想的过程就是要通过基金会公布的信息，看到社会公众的捐款是如何从捐赠的起点，汇聚到基金会内，然后进入每个项目，发挥它的作用。最理想的情形是，人们能够看到每一分钱的走向轨迹，从它的起点到终点；第二，基金会筹资评价涉及基金会筹资的各个方面，有些评价内容难以定量的分析，只能定性的描述。因此，设计评价指标体系时，宜采用定性与定量相结合的综合的方法。将设计的指标按定量指标和定性指标分类，分别归纳出评价的维度，最后形成基于透明度的基金会筹资评价指标体系。

2.筹资评价指标。

五、总结

本文仅从基金会透明度的角度分析了基金会行为的一个方面，试图通过建立一个较为科学合理的综合评价体系，为提高基金会的筹资能力提供一个较为系统、合理的理论依据。同时，本文研究的筹资评价体系，并不仅仅是为了建立一个评价体系，而是在确保基金会的公益性本质不变的前提下，通过对基金会财务绩效的一系列分析和讨论，以提高基金会的社会使命完成能力为最终目标，为不同信息使用者提供合理评价基金会筹资过程的有效理论工具。

基金会形式的多样性和业务活动的差异性，导致了在对其进行评价时，不适用于一个固化的指标体系，要建立一个动态的指标体系。各个基金会都有自己独特的活动内容和活动方式，公募基金会和非公募基金会其本身的筹资过程就有很大的区别，基金会筹资有的以流水作业的形式为主，有的以项目活动的形式为主。评价时应充分考虑基金会自身的特点，以更加开放性的思维构建基金会的筹资评价指标体系。对基金会筹资过程进行评价，信息来源不应仅局限于基金会内部，而应当将内部信息与外部信息相结合。充分考虑组织使命完成情况与透明度的契合关系，使得指标的建立既满足透明度的评价需求，又能恰当地反映出基金会社会使命的完成程度。我们希望能够在未来可以看到这样一个循环：捐款人理性地出钱，基金会透明地管钱，公益组织高效地用钱，最后是全社会那些真正需要帮助的人，能够受益。

参考文献：

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（作者单位：青岛大学国际商学院 山东青岛 266071）

（责编：若佳）