试论企业内部控制中资产的管理

刘红霞

【摘 要】随着我国社会经济的不断发展，许多企业已经开始走向国际化，企业规模越做越大，企业资产急剧膨胀，但资产管理水平却明显滞后。这种落后的资产管理不仅导致企业资产受到损害，也影响到企业的经济效益和利润水平。内部控制的水平直接关系到企业运行的稳定性，也关系到企业资产管理的水平。在竞争日益激烈的市场环境下，企业必须做好内部控制工作，并加强对企业资产的管理。本文就企业在内部控制中，如何加强资产管理进行了讨论。

【关键词】企业内部控制；资产管理

资产管理水平在很大程度上代表了企业的核心竞争力。对企业资产的管理，是提升企业资产利用率，保证企业安全、平稳运行的基础，同时也有利于企业固定资产的保值和增值。当前，我国企业资产管理的水平尚不能满足企业发展的需要，在企业资产管理中引入内部控制，对确保企业资产完整与安全，优化和增值，提高企业资产管理水平，增强企业防范市场风险的能力，都有着重大的意义。

1.企业资产管理的现状及原因分析

随着信息技术的进步和经济全球化的发展，企业资产管理已经走向信息化、网络化，企业发展的目标也从区域经济走向全球。但是我国很多企业的资产管理还是存在这样那样的问题。

1.1缺乏完善的资产管理制度

目前大部分企业现有的内部管理制度过于陈旧，与目前的市场经济体制和企业运行现状也不相适应，导致资产管理不规范。在资产取得中，主要以零购为主，作为企业所具备的采购优势没有得到充分的体现。缺乏有力的资源管理保障制度，企业不能按时按期地对资产进行盘点，即使资产管理中存在问题也，不能及时发现和掌握；对过期的资产也不能及时进行处置，虚增企业的账面资产；且存在不履行审批手续就随意报废企业资产的现象，导致企业中存在严重的舞弊现象。

1.2企业各部门间缺乏有效的沟通协调机制

企业资产的使用部门、管理部门以及财务部门之间权限不清、职责不明，且缺乏有效的沟通协调机制，在加上部门工作人员自身素质不高、责任意识淡薄、相互推诿、扯皮、踢皮球等现象时有发生，导致资产的管理衔接不良，许多问题不能得到及时的处理和解决。在使用中出现故障的资产，使用部门不知向哪个管理部门反馈，致使企业资产不能得到及时的保养和维修，影响长期使用效益。

1.3管理手段陈旧

目前，大部分为企业多采用的还是演习多年前的资产管理手段，还没有适应时代发展的要求，实现信息化管理，资产管理不及时，资产的购买、申报、管理、保修等流程不清晰。导致企业决策层和管理层所掌握的信息不对称、不完整，难以准确掌握资产管理的动态，增加了对资产管理调剂的难度。

2.加强企业资产管理的必要性

首先，资产是企业赖以生存和发展的物质基础，在内部控制中提高企业对资产的管理水平是企业生产、经营和发展的需要。资产管理是衡量一个企业是否具有竞争力的最重要的指标，资产管理的质量是企业盈利能力、资金周转能力以及变现能力的综合体现，也是判断企业发展前景和盈利能力的重要依据，还是政府有关职能部门制定相关政策的参考和指导。

其次，资产管理水平不仅关系到企业股东的利益，也关系到企业债权人的利益。判断企业资产管理水平高低的主要指标是看一个企业的总资产利润率（或者净资产利润率）是否高于行业的平均水平，以及企业资产的周转速度。企业的总资产利润率（或者净资产利润率）越高，资产周转速度越快，那么该企业的盈利能力和偿债能力就越强。从某种意义上来将，不能变现的资产对企业来说毫无意义，所以资金变现能力直接关系到企业的生产和发展，甚至关系到企业的生存存亡。只有在有充足的现金流入的情况下，企业才能正常的投资、生产和经营，从而实现良性运作。

再次，企业资产管理的水平直接关系到到企业的经营效率和利润水平，也是衡量企业未来发展前景的重要标准。资产管理质量比企业利润的最大化目标更能但应一个企业的应经效率和经营效果。这是因为利润最大化目标只是反映企业在某一阶段的经营结果，对企业投入产出比却无法给出描述；而资产管理不仅可以反映企业的投入产出比，还可以对反映不确定状况下的企业经营情况。而且，相对于传统的利润比较来看，企业的资产管理水平更能够反映出企业及企业所在行业未来消费者和投资者的增长情况。

3.加强企业内部控制中的资产管理

针对当前我国企业资产管理中存在的问题，以及资产管理在企业管理中的发挥的重要作用，在内部控制中加强企业的资产管理是大势所趋。内部控制是当今普遍采用的一种管理和控制机制。在内部控制中，企业的每一分资产和每一条信息都是受控的、可追溯的。企业内部控制与资产关系可以说是息息相关。内部控制的完善程度直接关系到企业资产的安全性和有效性，内部控制的效果越好，企业资产管理的风险就越小，效率就越高。以下，本文就如何在内部控制中加强资产管理进行介绍和分析。

3.1优化的资产管理的环境，引进专业型人才

企业的决策层、领导层以及中层职能部门要提高对资产管理重要性的认识。在领导重视、人事政策倾斜的条件下，引入一批专业的资产管理人才，建立一支高素质的资产管理队伍。同时，完善与资产管理相关的各项规章制度，确保企业资产管理工作有章可循，有法可依。财务部门、资产使用部门也要派出专人负责资产管理工作。如此，在企业上下形成一个领导重视、制度合理、管理严格、专人负责、全员参加的良好环境。

3.2加强企业的财务控制

企业内部控制的各个环节都能在财务数据上做出反映，资产管理也不例外。规范、严格、真实、准确、有效的财务控制是资产管理的前提和基础。加强企业的财务控制，要做到以下几点：第一，提高财务部门在企业总的地位，确保其才财务控制中的权威性。第二，加强财务工作的规范化，可以对经济事项起到监督作用。第三，重视财务人员的再培训，切实提高企业内部财务控制的水平。第四，建立财务预算，重视费用控制。

3.3梳理资产管理的业务流程

在企业内部控制中加强资产管理，应首先根据资产的特点、类型，分析、归纳、整理并设计资产管理的业务流程，寻找并健全已有业务流程中的薄弱环节，确保企业资产安全、完整、高效地运行。企业内部控制中，资产管理的业务流程主要可以分为五个环节资产取得、验收移交、日常维护、更新改造和资产减少。

3.3.1资产取得

按照资产来源方式不同，资产取得可以分为外购、自建、接受以及非货币性交换换入等方式。在实际的资产取得过程中，不同类型的资产，其验收程序和验收技术不相同；即使是同一类资产，由于其标准化程度、制作工艺、技术难度的不同，其验收条件也不尽相同。在内部控制中，企业应该建立一套严格的、规范的资产取得验收制度。

3.3.2验收移交

验收移交，具体来说就是资产登记造册。在企业取得资产后，要进行详细的登记。尤其是对于固定资产来说，还要编制“固定资产目录”、 “固定资产卡片”和 “固定资产登记簿”。资产登记造册是为了更好的进行会计核算和统计核算、资产检查、维护和后续管理。

一般情况下，企业资产的验收移交过程由三大部门负责。一是财务部门和统计部门，要对资产进行核算，要掌握资产归属项目，明确固定资产的名称、规格、型号、原始价值、预计使用年限、预计残值、管理部门或人员、使用规程及禁止性操作等内容，这些都是要一一记录在册的。二是业务部门，进行资产的使用。三部门。

3.3.3日常维护

大部分企业资产都是遵循谁使用谁维护的原则，这样可以做到方便管理、维护及时。对于参加资产日常维护的工作人员，企业应对他们进行岗前培训，比较特殊岗位要求他们持证上岗。但是对于那些高、精、尖的设备，就需要专业部门或专业人员的定期维护，甚至需要聘请外单位对其进行专门的维护和保养。

3.3.4更新改造

企业的资产更新可以分为部分更新和整体更新，前者是指更换某些高性能的部件、局部的技术改造、增加新功能等；后者是指将旧设备直接淘汰或者全面升级。资产的更新和改造是为了追求资产技术的先进性，其必须符合企业的整体发展战略。

3.3.5资产减少

资产减少主要是指资产的清理、报废、抵押、出售、投资转出或者非货币交换的固定资产等。企业只有通过资产盘点才能发现资产减少，所以企业应该规定明确的资产盘点制度，要求各部门全力配合，确保企业资产账实相符，并掌握企业资产的市场价值和利用率。如果发现账实不符的情况，应及时查明原因，堵塞漏洞；对于违反资产管理规定的行为，要追究当事人的责任。对于报废资产，应按规定填写 “固定资产报废清单”，在企业授权部门或专业人员进行技术鉴定后，方可批准对该资产进行报废清理。

3.4注重企业资产管理的风险及风险控制

企业的资产管理是存在一定的风险性的，这些风险与业务管理的流程是一一对应的。具体来说就是，就是取得风险、验收移交风险、日常维护风险、更新改造风险和资产减少风险。

3.4.1资产取得风险及控制

固定资产取得的主要风险包括新增资产可能存在不规范的验收程序和验收技术，导致资产运行出现问题或资产丢失损毁等各种风险。在企业内部控制中，我们可以采用合理的措施进行风险控制，一方面建立严格的资产取得使用延后制度，一方面加强和重视资产的投保工作，以应对资产损失的风险。

3.4.2验收移交风险及控制

如前所述，企业在取得资产后要详细的登记造册，这一过程的主要风险是，等级内容不全面，出现错漏，导致账实不符及资产流失。在内部控制中，要严格明确资产登记造册制度，尤其是要加强对财务部门、统计部门、资产使用的业务部门，以及维护管理部门的工作，完善“固定资产目录”和“固定资产卡片”，以便能及时了解资产的使用和管理情况。

3.4.3日常维护风险分析及控制

企业资产日常维护过程中存在的风险主要有操作不当、资产失修、资产使用率低，产品残次品率高，易出现生产事故等。

对此，在企业的内部控制中，除了要加强对日常维护工作人员的培训外，还要对资产的日常管理要注意做到制度化、标准化和规范化，并做好书面记录，建立资产运行管理档案，而且企业要适当增加资产维护的预算，这样资产的日常维护工作才能落实到实处，这样才能保证企业的生产和经营能够顺利的进行下去。

3.4.4更新改造风险及控制

为了不断提高产品质量，企业要不断地对资产进行更新改造。这一过程的主要风险主要是更新改造力度不足，产品落后，缺乏市场竞争力。对此，企业应定期对资产、技术等进行评估，并制定预算方案，支持资产的改造更新。

3.4.5资产减少风险及控制

资产减少过程中的主要风险还是账实不符、抵押制度不健全等。在企业内部控制中，要严格资产盘点制度，对资产抵押也要加强管理，同时规范资产报废制度。

3.5保持沟通渠道的顺畅

在企业内部控制中加强对资产的管理，是一个“发现问题→解决问题→再发现问题→在解决问题”循环往复的过程。在前面所描述的资产管理业务流程中，不仅要严格遵守各个程序和方法，还需要企业领导与基层、部门与部门之间做好沟通协调工作，并利用网络实现资产管理信息的快速传递。顺畅的沟通协调渠道，能提高企业内部控制的效率和资产管理的效果。

3.6建立有效的监督机制

有效的监督是确保企业内部控制中资产管理工作的效果的重要保障，做好这项工作，我们要做到以下四点：第一，保持企业内部审计部门及审计人员的独立性；第二，提高审计工作的针对性、有效性，充分发挥审计的效能，降低企业的财务风险；第三，在内部控制中，要适当拓宽审计的范畴，对资产管理的各个环节都要进行严密的监督；第四，在资产管理过程发现的问题，要积极处理，及时反馈。

在此，我们要特别强调的是财务监督。完善的财务是保证企业资产管理能够有效的实行的前提条件。财务监督应该包括三个方面：（1）以“防”为主，在企业的各种事务中建立相互约束、相互控制的制度。（2）以“堵”为主，财务部门自身应定期进行资产核算。（3）以“查”为主，企业的审计、纪检、财务部门联合起来，对企业的各部门、各岗位的资产进行周期性核查。

4.结语

资产管理是企业内部控制的薄弱环节，也是我国很多企业当前亟待解决。随着我国经济体制改革不断深入，企业在内部控制中，优化的资产管理的环境，注重人才引进和培养，规范管理的业务流程，合理规避管理风险，保持管理信息的流畅，并建立有效的监督机制，强化内部控制的效果，提高资产管理的质量和水平，提高企业的经济效益，使企业在激烈的竞争环境生存、发展并壮大起来。 [科]

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