财务管理在企业内控中的功能定位及实践

辽宁大学 刘娇

从传统视角来看待企业财务管理，一般把其理解为专门承担资金监管和投资的职能。从而，这也就人为降低了财务管理在企业内控中所处的地位。从组织资源的角度来考察内控，其本质在于对“人”的要素和“物”的要素建立起优化组合关系，并以增强企业运营效率为最终目的。从中不难看出，二者之间的优化组织不仅可以通过组织建设和制度建设来完成，更可以借助财务管理对资金的约束作用来实现。

本文以生产性企业为研究对象。根据资本循环公式G—W—G`可知，企业资金在时间维度上先后处在原料采购、生产、销售等三个环节。尽管从表面来看，其体现为“物”的流动，但其根本还在于“人”对其物理形态的改变。因此，这就为建立财务管理与企业内控间的关系提供了桥梁。

鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。

一、对企业内控的认识

针对以上建立在以财务管理为核心，人力资源和物力资源内控为两翼的关系图中，可以将其认识归纳为以下两个方面：

(一)建立人力资源管理的约束机制

企业人力资源管理是一项系统工程，其不仅包括人员招聘、员工培训，还包含着岗位设置等项目。然而，这些项目的实施都需要消耗企业的资源，而主要还是企业资金。因此，通过财务管理所建立的资金约束机制，将能在倒逼机制促进下来优化人力资源管理的效果。

(二)建立物力资源管理的约束机制

生产性企业在提升内涵发展能力时，普遍面临着提高资本有机构成的压力。而资本有机构成的提高，又主要通过固定资产重置来实现。因此，有关生产设备的采购和管理便成为企业内控的重要内容。为此，通过财务管理的资金约束机制，便能在资金预算和岗位绩效管理等两个方面，来推动物力资源的优化配置。

以上两个方面的认识，就为下文的实践模式提供了切入点。

二、认识引导对财务管理的功能定位

在认识引导下，财务管理的功能定位可归纳为以下三个方面。

(一)联系功能

联系功能可以从会计角度和资本循环角度来理解。根据上文所提供的资本循环公式，企业资金在时间维度上将原材料采购、生产、销售等三个环节串联了起来。在串联上实则就在资金监管上，建立起了对企业员工和资产之间的联系来。实践表明，因信息不对称现象的普遍存在，企业试图依靠组织和制度建设将难以获得满意的内控效果；而通过以资金流的联系，则能在成本控制上实现预期的内控效果。

(二)约束功能

这里的约束功能在三个环节的表现并不一致，在原料采购环节主要是以资金预算的形式来进行约束；在生产环节则表现为通过成本控制在进行约束；而在销售环节也在资金管控下实现了资源节约的效果。

(三)激励功能

激励功能的实现主要针对员工而言的，而企业管理的本质就体现为对员工的管理。具体的功能实现，主要通过企业绩效管理来进行。即建立起针对不同职能岗位的绩效管理体系，通过建立绩效奖金的形式来激发起员工的岗位意识，进而满足企业组织资源的优化配置。

不难看出，以上三个方面的功能定位就为下文的实践模式提供了路径指向。

三、功能定位下的实践模式构建

根据上文所述并在功能定位下，实践模式可从以下三个方面进行构建。

(一)人力资源内控制度构建

制度化模式构建无论在理论层面还是在实践层面都较为完善，因此这里就不累述了。这里只是就几个注意事项进行强调：绩效考核指标应建立区间值，并根据不同职能岗位的特征来设计指标。在建立激励机制的时候，应遵循激励兼容原则。为了充分发挥团队成员间的相互监督效果，应在合理授权的同时植入声誉约束机制。

（二）物力资源内控制度构建

无论资产使用途径如何优越，都须依靠人力给予推动。因此，在合理制定资产使用模式上应从两个方面着手：人员培养方面。针对人员的岗位责任意识和技能培养方面不能放松。资产配置方面。根据工作流程正确配置资产，这是资产配置合理化的前提。在增强经济效益的目标驱动下，还须合理增大生产类资产的运营负载，从而基于有限资产存量来获得更大的效益。对于部分闲置的通用资产，可以考虑租赁模式。

（三）财力资源内控制度构建

建立全过程的资金管控制度。通过资金预算管理与成本控制的双重约束机制，来增强部门与员工的成本控制意识。这在本身就应对了企业内涵发展驱动下内控的要求。

建立资金使用效益的评价制度。应着重考察资金使用的机会成本。针对资金效益评价，应建立在一定的业务单元内来进行。根据企业的事业部类型，可将各分公司作为业务单元来考察，通过逐级负责的权威式管理来强化对资金使用效益的重视。

综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。

四、结束语

本文认为，企业内控不仅可以通过组织建设和制度建设来完成，更可以借助财务管理对资金的约束作用来实现。功能定位包括：联系功能、约束功能、激励功能；并在此基础上进行实践。最后，本文权当抛砖引玉之用。

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