银行承兑汇票管理探索与创新

冀中能源邯郸矿业集团有限公司 李从静

银行承兑汇票管理探索与创新

冀中能源邯郸矿业集团有限公司 李从静

银行承兑汇票业务对企业间的交易资金管理是一个很重要的工具，银行为企业提供了短期资金周转，通过贴现与再贴现扩大了企业融资的渠道，同时银行在业务中也与企业的上下游客户群建立了联系。随着市场经济的深入，这一业务需要随着形势的发展不断创新和提高，本文提出了发展银行承兑汇票三种新的形式，并指出了应注意的问题。

银行承兑汇票 企业 信用 融资

企业间经常需要大量的资金周转，借助商业汇票可以免除现金的周转。在商业汇票中，经常使用的是银行承兑汇票，作为企业间对往来资金的一种结算手段与信用工具。这需要企业在银行开设有相应的账户，并有一定的信用。在需要银行承兑汇票时，开设账户存款人为承兑人出票，银行通过审查同意承兑，将会在规定日期内无条件给收款人或持票人支付金额。在新的经济环境下，银行的业务在不断增加，企业间的交易越来越复杂，这需要银行对承兑汇票的管理工作不断创新。

一、银行承兑汇票的功能

(一)减轻企业资金压力

在市场经济中，国家对货币的流通管理采取适度从紧的政策，企业周转资金受到很大影响。这种情况下，银行按照开户企业的信用，在企业间办理银行承兑汇票，为企业商品交易提供担保，这为企业带来以下两方面的作用，一是解决了企业的短期资金紧张；另一个是拓展了企业的营销渠道，有效地减少了企业间的拖欠行为，为地方经济的稳定起到了重要作用。

(二)增强了银行融资与中间业务，提高了银行业务收益

企业拿到银行承兑汇票后，银行可以为企业办理贴现或者再贴现的业务，这样企业提前获得一定的资金，增加了资金的周转，为企业扩大融资提供了新的渠道，也可以扩大企业的生产经营，另外，贴现利息也可以为企业带来一定的收入。

银行办理汇票时需收取万分之五手续费，作为银行的结算收益。银行作为企业间的中介，承兑汇票到期要无条件兑付，银行有时候需要承担相应的风险。

二、银行承兑汇票管理的创新探索——开发新业务

(一)开发新业务的宗旨

银行承兑汇票是一种常用的商品交易结算工具。这对企业与银行都有好处，企业获得了资金，降低了成本，而银行除手续费外，更重要的是获得了企业上下游的客户资源，扩大了金融业务的范围，这些后续的业务为银行带来了更多的经营效益。企业需要合理降低融资成本，银行则需要提高信用，确保交易企业的资金按时兑付，因此，银行就需要不断创新其业务来稳定地增加自身的收益。

(二)银行承兑汇票的新探索

1、“背对背”签发银行承兑汇票

在银行业务中可以质押汇票，这通过“背书”来进行。“背对背”方式指的就是企业可以将持有的商业承兑汇票质押（背书），重新获得银行新签发的承兑汇票。汇票到期后由质押行代为收款。也就是“企业转让给银行承兑汇票权利（背书）”对“银行为企业签发新的承兑汇票（背书）”。例如，企业急需周转资金1亿元，就可以销售三个月后到期的银行承兑汇票质押，然后经过银行验证就可以为企业开除一个新的亿元汇票。企业对这样的汇票要这样处理：

借:物资采购等100000000

贷:应付票据 100000000

质押的1亿元票据企业和银行均在备查簿登记。当3个月后此1亿元承兑汇票到期收回后,企业账务处理如下:

借:银行存款——承兑汇票保证金100000000

贷:应收票据 100000000

银行账务处理:

借:联行往来100000000

贷:企业存款——承兑保证金——企业100000000

2、“贴转存”签发银行承兑汇票

“贴转存”是承兑汇票业务的另一种处理方式。企业收到承兑汇票后，可向银行提出贴现，并以其作为保证金，重新申请银行的承兑汇票。银行按照实时定期存款贴现率（如年利率1.89%）将保证金存为半年定期。对前面的例子，1亿元银行承兑汇票还剩3个月时申请贴现，当收到贴现收入后，将其作为保证金，让银行签发新的承兑汇票，财务处理如下：

借:银行存款——承兑汇票保证金100000000

财务费用472500

贷:应收票据100000000

银行存款472500

银行账务处理:

借:银行承兑汇票贴现100000000

企业存款——企业472500

贷:企业存款——承兑保证金——企业100000000

贴现收入472500

企业收到申请自签的银行承兑汇票时企业和银行的处理同 “背对背”业务相同。

3、“票据包买断”签发银行承兑汇票

这种方式不同于前两种，前面将承兑汇票质押给银行，而这一种是将承兑汇票的所有权进行变更转移，银行与企业商定后支付对价买断企业的承兑汇票。《票据法》的第十条规定允许这样操作。业务操作流程是银行把企业持有的，距离到期日3个月之内的承兑汇票买断，换以新签发还有6个月到期的等额承兑汇票作为双方认可的对等代价。此外，银行需要再给企业一部分现金，然后以买断的承兑汇票票面金额来进行计算，在已有的三个月定期存款利率之上加10%，为企业补偿定期利息。同样，对前面的例子，在卖出时对承兑汇票做如下处理：

借:物资采购等100000000

贷:应付票据 100000000

借:应付票据100000000

贷:应收票据 100000000

银行账务处理:

借:银行承兑汇票贴现100000000

贷:企业存款——承兑保证金——企业100000000

三、银行承兑汇票管理创新探索过程中应注意的问题

为了加强该业务的风险管理与控制,提以下几点建议:

(一)加强对银行承兑汇票业务的宏观监管

人民银行作为政策制定与监管部门，需要及时出台相应的政策，细化各项业务的操作，防止企业借其套取资金、增加存款等问题出现。

(二)严格控制承兑汇票审批级别及权限

管理上要做好适度集中与集权。合理设置审批级别与权限，防止出现审批权限过度下放或者审批级别太低导致业务的失控，也要防止基层银行在该业务中盲目拉长战线，不考虑银行自身的资金周转实力大肆开具承兑汇票，给银行的信用与管理带来风险。

(三)对承兑汇票实行总量调控

转给企业的贷款占用了银行的信贷资金，所以，在银行之间，主管行需要对分管行设定占用资金比例，并且在垫付资金方面，需要做出一些限定指标，银行内部管理方面也要设定各项指标上的奖惩措施。

[1]高飞.银行承兑汇票新业务探讨[J]，专业技术，2008（09）:12-13

[2]周谓勤.加强银行承兑汇票的思考[J]，金融管理，2009（07）：45-46