关于企业会计内部控制存在的问题及对策

吕彦梅

摘要：内部会计控制是企业经营活动中强化内部会计监督、进行自我调节和自我约束的内在机制，它有利于保证会计信息真实与可信，保护企业资产安全与完整，确保企业高效率管理，最终实现经营目标。目前我国企业对会计内部控制的研究还处于初级阶段，内部控制存在很多问题，需要我们进一步分析和实践，探索完善我国企业内部会计控制的对策。

关键词：企业会计信息；会计控制体系；问题；对策研究

最近几年，伴随社会经济的不断进步，强化会计内部控制制度是企业的重要道路。会计内部控制制度对确保会计数据的准确性、维护企业的合法性、减少企业的经营风险、为企业发展目标提供保证有着极为重要的意义。企业会计内部控制制度与企业能否适应社会经济激烈的竞争有着极大的关系，还变成了评定企业管理方面水平高低的标准。

一、企业内部控制普遍存在的缺陷

（一）企业内部控制监控力度不够

现今，虽然大部分的企业都已经有会计监控体系，但是还没有达到理想的的效果以及其自身的作用，无法及时对会计决策、会计行为以及会计人员进行有效的控制与监督。在企业内部普遍存在轻经营、重视生产，轻管理、重视开发等方面比较传统的思想，大部分的企业没有重视会计内部控制制度的监控体系，在企业内部还没有构建相关的岗位责任制度，没有规范相关人员与组织主要的责任与权利，造成员工责任与权利不明确，企业仅仅只是在会计制度的表面做到预防、控制以及监督等工作。

（二）员工的整体素质有待加强

随着市场经济的不断进步，对会计人员的需求也越来越大，从事会计行业的人员也逐渐变多，但是在会计行业中还是有部分存在着职业道德与业务能力比较落后的工作人员，在会计行业中极度缺乏整体素质较高的会计工作人员，这种现象造成了企业会计内部控制制度的构建、实施以及执行在很大程度上受到限制，不能对企业会计内部控制制度的实行起到帮助的作用，无法提供给企业全面的会计信息，这给企业财务内部控制带来了很大的挑战，使会计本身的功能及作用受到了一定的影响。

（三）没有充分认识会计内部控制制度

根据很多资料显示，目前部分企业的主要负责人没有充分认识到会计内部管理制度的重要，这就无法确保在企业能够执行与贯彻会计内部控制制度。其中主要体现在以下几个方面：我国部分中型小型的企业目前没有对会计内部控制制度进行有效的管理：部分企业虽然以及构建会计内部控制制度，但是制度还未健全，不能对企业的财务进行可行性、操作性、系统性的管理；部分企业仅仅是在表面上实行会计内部控制制度，没有实际的去贯彻或执行。特别体现在企业的财务出现困难或者问题的时候，就显得缺少灵活性或者没有相关的规定来解决。以上所描述的几个方面问题都和企业的领导没有充分认识会计内部控制制度有比较大的关联。因此让会计工作在企业的财务管理中失去了原有的刚性与严肃性。

（四）会计信息化构建比较落后

随着计算机技术信息化的不断进步，推动企业会计行业出现了崭新的变化，会计电算化、管理客户关系、信息管理系统、规划企业资源、虚拟化企业、电子商务等各种信息化的应用逐渐出现，计算机信息化在很大程度上推动了企业在管理要点、组织形式、管理体制等不同方面快速进步。这种发展方向使企业会计内部控制制度面临着更大的挑战，企业要观察市场经济的具体发展情况，及时调整与变化企业原先构建的会计内部控制制度。但是由于部分企业在构建会计计算机信息化使比较落后，没有充分的了解和会计工作有关的计算机信息化技术，造成了企业无法使用计算机信息化技术对会计工作进行管理，经常会出现审计延迟以及泄露企业会计信息等情况，在很大的程度上制约会计工作的正常运行。

二、完善企业会计内部控制的措施

（一）构建健全的会计内部控制制度

企业会计内部控制制度在具体实施的过程中要非常重视。企业会计内部控制制度的好坏会给企业经济发展带来一定的影响。所以，企业在实施过程中要坚持成本与利益互相配合的基本原则，站在企业实际的经营、生产以及管理方面思考企业未来的发展，不断的完善与构建企业内部会计控制制度。在具体的执行过程中，要确定企业负责人的主要责任与企业每个管理部门的主要责任及权利，特别是要认真的处理企业内其他部门与财务管理部门之间的关系。因此，企业要重视完善会计内部控制制度，构建健全的财务管理制度。

（二）加强企业员工的培训与教育

在企业的发展道路上，员工是发展中最重要的因素。构建再好的管理制度都是要有员工去实行，不然无法将制度的作用充分发挥。根据分析企业目前会计工作人员的综合素质，在日常的工作中不断加强会计工作人员的培训以及教育是非常重要的。首先，一定要严格控制会计工作人员的录用情况，坚决不录用那些没有得到会计相关证书的工作人员，确保企业会计内控部门的工作人员在进入企业时技能水平及业务能力在同一层次上。其次，在工作过程中，企业要强化财务管理人员的培训及教育，不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识，使会计工作人员的知识水平得到丰富，增强管理会计工作的能力，使会计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德。再次，企业要制定健全的培训基层工作人员的计划，把培养员工良好的职业道德以及基本业务水平当成培训的主要目的，不断提高会计工作人员的质量与工作效率。

（三）构建财务有效的运行机制

为了能让企业价值最大化的实现，企业要极度重视财务管理机构的建立，在实际的工作过程中，要将财务管理视为重点，构建财务有效的运行机制。以往相对老旧的会计工作，主要就是进行一些简单的数字统计，记录企业在经营生产的活动中获得的经济效益以及运行的资本，准确的通过简单的数据形式反映。但是传统的会计工作模式已经无法与新形势下企业快速发展与生存的需求互相适应，因此，企业的财务管理责任与会计工作需要深入的扩大机丰富。根据内部控制制度的相关规定，企业要结合自身的会计工作需求与业务特征进行构建符合自身发展的内部机构，明确与落实企业员工的权利与责任。

（四）提高企业管理与监督力度

企业不断提高内部管理与监督力度，是建立健全企业会计内部控制制度不能缺少的过程与重点。特别体现在新形势下企业的会计工作，企业会计管理部门要制定详细的工作规章制度规范员工的工作行为，制定健全的工作评价考核制度。为了避免会计部门相关工作人员伤害公司利益的情况出现，在完善健全的会计内部控制制度的基础上要制定相关的监控体系，加大监控力度。所以，企业要确定每个工作人员的责任，严格控制会计工作人员的义务与权力，通过制定相关的奖励与惩罚制度，有效的的会计工作人员的工作进行制约。

三、结束语

总之，企业目前的会计内部控制制度在实际操作的过程中还是会有很多问题的存在，企业要根据具体的问题不断提高内部的管理与监督力度，改变企业财务管理工作的传统观念，使企业财务管理工作慢慢的网法律化、规划化、制度化、科学化等方面发展，有效的提高企业的经济效益。