浅谈单位内部会计控制中存在的问题和对策

袁伦伦

摘要：内部控制制度是为了保障单位日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是单位降低交易费用的重要手段，是单位全面管理的策略。文章分析了单位内部会计控制中存在的问题，并提出解决对策。

关键词：单位内部；会计控制；问题；对策

当今社会追求利益最大化是每个单位的最终目标，经济往来日益频繁，这必然要求单位在加强经营管理的同时，必须健全内部控制制度。因此建立和完善符合现代单位经营管理理念的内部控制制度已成为当务之急，只有通过内部控制制度的变革与创新，通过内部相互牵制、相互制约，才能确保单位经济健康有序的发展。

1、内部会计控制现状分析

1.1 内部控制意识相对薄弱，执行不到位

内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。内部控制理念的缺乏，对内部控制制度的重要性认识不足，导致管理松懈，内控意识薄弱。很多单位的管理当局对内部会计控制体系建设不够重视，其观念上的轻视直接导致下层的办事人员在具体的工作流程中缺乏适当的警惕性、严密性和高效性。究其原因主要有两方面：一是对内部会计控制重要性的认识不足，许多单位缺乏对内部会计控制的基本了解，有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部会计控制，认为有了部门预算就无所谓内部会计控制体系了。二是对财务与会计工作重视程度不够。无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式：对单位重要决策的过程和结果均不了解，内部会计控制更是无从谈起。

1.2 内部会计制度不健全，缺乏有效控制

有些单位虽然建立了科学合理的内部会计控制体系，但管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明确的岗位责任制度，在执行、监督和评估环节流于形式，没有把握内部控制的精髓，有的单位没有从实际出发，把不符合自身条件的制度生搬硬套。

1.3 监督考核机制缺失或不到位

目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够：在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部会计控制的现象。

2、加强单位内部会计控制的对策和建议

2.1 提高内部会计控制意识，强化责任意识，提供良好的内部控制环境

内部控制环境为单位正常运行提供了良好氛围，可以塑造单位文化，并影响员工的控制意识，是所有其他内部控制要素的基础，控制环境的好坏直接影响到单位内部控制的贯彻和执行，以及整体战略目标的实现。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。我院严格完善各种报销审批制度，每项款项支出都要有经办人、部门领导、分管领导签字，大项资金还要单位负责人签字审批，保证了资金的安全。

2.2 建立健全单位的内部会计控制，规范单位内部会计行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》有关要求。为保证单位内部经济活动能够按预期目标稳定有序的进行，坚持以预防控制为主，事中监控，事后控制为辅的原则，各单位在制定制度时要充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。建立制度后，要随着时间和环境的变化而不断修改和完善。尤其要适用于内控的变化，不要一成不变，一劳永逸。我院每年都会根据上年执行情况适时修订出台一些适合我院实际的控制制度，如为适应我院管理体制需要，建立健全我院财务约束机制，年初结合ISO质量体系修订了《财务及报销管理规定》、《集中采购管理办法》，《大额资金管理办法暂行规定》、《计算机管理设备暂行规定》等适合我院实际的内控制度，经过各部门认真严格地执行这些规定，使我院的经济行为更加规范，工作流程更加严密。合理的利用了资金，规范经济秩序，促进了我院依法理财，按章办事，提高了管理水平，规范了经济行为。

2.3 将尝试实行各科室预算管理

年初各科室根据自己上年支出情况，做一个大体预算，上报财务科，经预算委员会审核通过后在平时工作中就要严格执行预算，财务科根据各科室报送的经审核过的预算做好日常的监督核算任务。预算一经批复下达，各科室就必须认真组织实施，从横向和纵向落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全员、全方位的预算执行责任体系。为加强我院成本内部控制，促进我院预算管理工作的科学化、规范化、程序化，使我院全面预算管理工作顺利、有效进行，提高我院生产经营管理水平，制定本管理办法。

2.4 积极加强会计基础工作，进一步提高会计人员素质

一是要严格会计人员从业资格的审查，认真贯彻执行新《会计法》关于会计从业人员的相关要求，加强培训、考核。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。

2.5 努力加强内部审计，实行内部会计控制的再监督

内部审计是单位自我独立评价的一种活动，加强内部审计师强化内部会计监督、提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段。因此，加强内部审计尤其是加强会计事前、事中审计应是单位内控管理中的关键环节。对于内部审计部门的设置应高于其他职能部门、独立于被审计部门，这样才能保证内部审计的权威性，否则职能形同虚设。应设置专职内部审计人员，以确保内部设计独立行使职权，从而保证单位内部控制制度的有效运行。最后，内部审计部门应定期地对单位内控制度进行评价和修正，在内部审计过程中，审计人员要及时发现内部会计控制工作中存在的问题，反馈给单位负责人，提出建设性意见，以便单位负责人及时改进工作，完善内部会计控制制度，从而使会计工作有章可循。

3、结束语

内部会计控制是单位防范风险、控制舞弊的“防火墙”和“过滤器”。单位的内部会计控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，在社会主义市场经济发展与中国行政体制改革的大背景下，单位的建设将面临着新的挑战。在现阶段，单位责任人应该高度重视内部会计控制的重要性，在内部会计控制上多做文章、多下工夫，建立起比较完善的内控制度，才能使我国的单位改革突破重围，走向更远。