“卓越会计师”班税法课程教学模式优化研究

左晓敏

我校的会计学专业是河南省的特色专业，在教育部卓越计划的推动下，为进一步深化本科教学改革，将培养卓越会计师作为会计本科应用型人才的培养目标，进行了实验。按照“择优选拔，单独编班，集中培养”的原则，在学生自愿的前提下，从全校一年级管理类新生中挑选出了30名成绩突出、基础理论扎实、个性鲜明的优秀学生，目前已成立2011级卓越会计师实验班（以下简称“卓会班”），2012级卓会班已在积极的筹备中。

一、卓会班的培养目标

我校会计学专业卓会班以“宽口径、厚基础、强能力、重创新、高素质”的人才培养要求为原则，以能力培养为核心，通过四年的会计专业化教育，将学生培养成为经济学和管理学基础理论扎实，会计学和财务学理念先进、专业技能强、综合素质高且特色鲜明、具有一定的国际视野和创新思维能力、能持续成长的创新型、管理型后备卓越会计师。

二、税法课程的重要性及特点

在会计学专业的培养计划中，税法课程处于先修的核心地位，学生学习中级财务会计、税务会计、纳税筹划、税务代理实务、高级财务会计和高级财务管理等会计核心课程必须以税法课程为基础。同时也是我国注册会计师、注册税务师两大职业资格考试的必考科目。

因此，税法课程在会计专业培养体系中占据极为重要的地位，承担着培养高素质、高技能会计专业人才的重大责任。税法课程的内容决定了该课程具有时效性、综合性和实践性的特点，对培养既具备一定税收基础理论，又具有一定实务操作能力的学生具有极其重要的意义。

三、卓会班税法课程教学目标的定位

我院对卓越班学生评价的标准之一就是毕业前至少通过注册会计师三科考试，其中就包括税法，因此，结合卓越会计师的整体培养目标和我院实际，将卓会班税法课程的教学目标定位为：（1）通过理论教学，使学生了解《税法》的基本理论、基本知识，熟悉税制的构成要素，掌握每个税种应纳税额的计算，把握税制设计和运用的规律性，培养初步进行纳税筹划的能力；（2）通过实践教学，要求学生能熟练填制纳税申报表，熟悉从企业开业税务登记到日常经营纳税等整个过程的涉税事宜，提高学生分析错综复杂的税收现象、处理税收征管实际问题的能力。

四、卓会班税法课程的优化思路

对于卓越型的会计人才来说，不仅要有一定的知识广度、一定的实践操作能力、较高的专业素养，还要有一定的知识深度、较强的创新能力和一定的国际视野。基于税法课程内容的复杂性、多变性和实务上较强的操作性，笔者根据多年税法课程的教学经验和卓会班的整体培养目标，认为应从以下几个方面进行优化，以期提高税法课程的教学质量。

1.教学内容的优化

由于卓会班的学生有考注册会计师的需要，再加上税法的一大特点是更新非常快，所以应当选择当年度注册会计师全国统一考试制定的《税法》教材，作为上课用的教材，以保证教学内容的准确性和唯一性，维护税法的权威性和严肃性。在60个理论课时的情况下，与普通班最大的区别就是以当年注册会计师考试热点和重点为导向来适时调整教学内容，且广度和深度都有所加强，以质量较高的注册会计师考题为例进行讲解，以提高学生综合分析问题的能力。除了重点讲解三大流转税和两大所得税外，还要结合社会实际，利用案例的形式重点讲解注会教材上的税收征管法、税务行政法制、税务代理和纳税筹划等章节的知识，以使学生较系统的在掌握实体法知识的基础上，加强应用能力的提升和初步培养纳税筹划的意识。

另外，需要注意的是，教材内容的更新毕竟无法跟上税法更新的速度，为了确保授课内容能够与时俱进，教师要经常登录一些权威网站，例如国家税务总局网站，订阅权威的税法电子期刊，阅读《中国税务》和《中国税务报》，随时注意收集税法的时事政策信息，以不断更新充实完善教学内容，拓展学生的视野，扩展学生知识面。

2.教学方法和手段的优化

针对税法课程的特点，本文认为在教学方法上，应在传统讲授法的基础上，注入启发式教学法、案例教学法、对比教学法以及归纳教学法等多种现代化的教学方法，以丰富税法教学课堂，提高其教学效果。

讲授法对传授知识和解释抽象的法律概念和原理具有积极的作用，如果注入启发式教学法会起到事半功倍的效果。且启发点要尽量贴近学生的生活，比如启发学生思考，为什么自己去买电脑只能取得增值税普通发票而不是专业发票呢？为什么工资薪金所得税的免征额从800元涨至2000元又涨至3500元呢？还有就是为什么说抽烟、喝酒的人是在对国家做贡献呢等等，以引起学生学习的兴趣。

在讲解完基本理论后，就要精选一个个教学案例介绍给学生，所选择的案例既要与教学目标相吻合，又要是学生易于接受和认同的案例，并提出思考问题，让学生结合案例进行思考。教学案例可以选择中国税务报或网络上的违法处理警示案例，以较好的提升学生的专业意识，也可以部分采用注册会计师考试的试题，特别是应对税法内容进行扩展，增添一些纳税筹划的案例，让学生自己动脑，结合税法知识设计各种纳税方案，并比较各种方案的纳税结果，学生可以从中真切地感受到灵活运用税法知识的神奇之处，从中心生成就感，真正体会到了税法的实用性和掌握它的必要性。

税法内容呈现量大、无序等特征，要使学生真正理解税法精髓，归纳和对比的分析方法异常重要。在税法教学中，有很多地方可以采用对比分析法和归纳教学法，比如：个人所得税的工资薪金所得和劳务报酬所得的区别，企业所得税应纳税所得额计算的直接法和间接法，增值税一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额的计算方法，增值税的视同销售与不能抵扣进项税额等等知识点，与单纯讲解相比，更能激发学生的学习兴趣，提高学习效果。

3.强化实践教学环节

税法本身是一门专业性、技术性较强的课程，如果只注重税法原理而忽视其实践性和应用性，则不利于学生职业能力的培养。目前，许多税法教材的重点都在税收实体法中各税种的应纳税额计算上，而对于在实务中很重要的纳税申报表的填写和税收征管法中的各项纳税事项却很少涉及，这就直接导致许多学生毕业后只会编制财务报表而不会填制纳税申报表，对会计的账务处理流程很熟悉，但对涉税业务的处理过程却很陌生。因此，强化实践教学对培养学生的卓越能力很重要，实训教学中的一项重要内容就是对各纳税事项相关表格的填写，填补了理论教学上对于税收征管法的欠缺，实现了税收实体法与税收征管法的有机结合。

为达到卓会班的培养目标，在目前的教学大环境下，根据我院的实际情况，应购买安装税务模拟实训软件，该实训软件可以采取在传统理论教学课时的基础上增加税法实践课时，在每一模块的理论教学结束时就进行该模块的模拟实训，以使理论教学与模拟实训同步进行。该软件也可以在税法理论教学结束的学期末进行为期3周的集中模拟实训，按照税款缴纳的流程，让学生模拟填写各税种的纳税申报表，并模拟操作网上纳税申报流程。

同时，卓会班采用校企联合培养“卓越会计师”的新模式，教师可以定期带学生到合作企业考察经济业务，熟悉纳税业务全过程，学校也可以和税务师事务所取得联系，安排学生利用寒暑假进行短期实习，税务师事务所业务繁忙，特别是在所得税汇算期，工作量大，人手紧张，急需大量的懂税收业务知识的人员。学生通过实习亲身体验所学知识，比如为纳税人代理税务登记、代领发票、代理申报纳税、代理建账、代理制作涉税文书等，完成从感性认识到理性认识的飞跃，缩短了理论与实践的距离，大大提高专业实践能力！

4.提升教师的专业素质能力

校企合作培养“卓越会计师”，教师素质是关键。针对卓越会计师人才教育的培养目标，卓会班的税法课程教师不但应该掌握扎实的税收理论知识，还应具备丰富的纳税申报、会计核算和税收筹划等实践经验，否则，税法教学只能停留在税法条文简单解释的低水平状态，不利于卓越型人才的培养。学校一方面应鼓励专业教师参加注册会计师、注册税务师考试；另一方面应建立专业教师年度派出机制，让教师有机会走入相关企业、税务部门进行顶岗锻炼或调研，且给予实践指导老师工作量考试方面的支持，以此提高税法专业素质，增强税务感性认识，丰富实践经验，提高教师的专业素养。

总之，税法课程有其特殊性，税法课程教学应适应卓越计划环境及社会实践的需求，不断优化教学模式，提高教学质量，使培养出来的会计专业学生更加优秀，为会计学本科教育的发展作出贡献。

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