完善企业会计内部控制制度的措施

■张建梅 云南华电怒江水电开发有限公司六库水电站建设分公司

一、企业内部控制制度

企业的内部控制制度是指一个企业为了保护自身的资产安全、完整，确保会计财务信息准确，实现长久经营而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。而企业建立内部控制的目的则是为了改善经营管理活动，提高企业的经济效益。这种制度主要是为了满足企业内部经营管理的需求而产生。在内部控制制度建立之初，主要侧重于确保企业财产的安全性和完整性以及会计信息的可靠性，主要控制钱物分管、加强复核以及办公手续等方面，而随着我国市场经济逐渐发展起来之后，经济水平得到了明显提升，企业的经营活动也比以往复杂得多，并且生产规模也相继扩大，为满足企业经营需要而逐渐发展出如今的企业内部控制系统。

实行内部控制之后，企业可以运用恰当的手段对企业的资金收入、支出等各种财务账目进行监督，也可以对企业的采购、领用、销售等经营活动进行监管，并规范滥用、盗窃等不良行为，从而保证企业的资产和物资完整和安全。此外，企业的内部控制还能够为其审计工作提供良好的基础，因为在内部控制之下，企业的信息以及相关文件资料都能得到有效保证，并规避一些不法行为，从而为审计和监督工作提供有效依据，确保企业的经营活动能够顺利进行。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。

二、当前企业会计内部控制制度现状

1.企业内部会计监控体制存在缺陷

当前，很多企业会计的内部控制还无法将会计业务、决策以及会计部门的工作人员的日常行为纳入内部监控之下，很多企业的领导更加侧重于企业的生产、研发、销售以及管理方面，没有认识到会计内部控制对企业发展的重要性，这也就导致在一定程度上忽视了会计内部控制，导致会计部门的内部岗位责任控制力度非常薄弱，很多复杂的工作如审核、复核、监督等重要内容都付诸于形式。同时还有一部分企业并没有在会计部门内部建立相应的内部控制审核机构，导致会计的内部监控体制存在很多缺陷，如不加以解决，对企业的经营活动会造成一定程度上的负面影响。

2.企业管理者缺乏对会计内部控制的认识

当前很多企业的管理层人员没有认识到会计内部控制制度的重要性，部分管理人员的思想观念还停留在传统落后的管理模式上，知识层次并没有跟上内部控制制度发展的要求。

3.面临信息现代化挑战

随着我国市场经济的发展，信息技术已经逐渐被广泛应用于企业的日常办公之中，会计电算化、企业信息系统、电子商务等概念层出不穷，并逐渐被广泛的认可和应用。企业的信息化发展促使企业内部组织结构、管理手段以及控制要点等方面都发生了很大的变化。如果企业有一个完整的内部控制制度来应对这些情况，就不会在行业内逐渐丧失市场竞争力。

4.会计部门工作人员综合素质有待提高

随着企业不断发展，规模也日益壮大，相应的也会增加很多会计部门的工作人员，但是很多企业对会计部门的工作人员在思想、业务等方面没有进行相应的培训，导致会计部门的弄虚做假、投机取巧等不良行为屡屡发生，严重影响了会计信息的真实性和有效性。此外，还有一些人员由于缺乏相应的业务技能和知识，导致其在工作中没有发挥应有的价值。因此，企业欲实现内部控制制度的有效实施，就要加强对会计部门工作人员的培训和教育，提高其综合素质。

三、加强企业会计内部控制制度的措施

1.建立健全会计内部控制制度

针对上述问题，首先应该在企业内部建立一个完善的会计内部控制制度，企业的管理者应该加强对内部控制的思想认识，并运用先进制度对企业的组织形式等方面进行合理的调整，完善公司的治理结构。可以在公司内部针对董事会、经理层以及会计部门等不同权力主体，明确划分控制权，使各个权力主体之间能够相互制衡，避免出现一人独权的局面。首先可以在企业组织形式中增加董事会的比重，减少大股东控制，将董事长和总经理分设，确保其独立性。其次要建立股东对企业经营者的强力约束，由股东大会定期对公司的财务报表、账目信息等内容进行详细评估和审核。

2.加强会计内部审核作用

为保证企业内部控制能够有效运行，就要加强对会计内部审核的作用，通过加强企业内部审计制度的建设来发挥其监督功能，以此来有效规避一些徇私舞弊行为，而加强内部审核作用主要从以下几个方面进行：一是企业要根据自身实际情况来制定相应的监督手段和内容，建立监督责任机制，凡是按照相关制度认真执行，并有据可查，将企业的内部监督变成一个切实可行的、规范化、完整化的有效监督体系；二是严格按照章程和制度办事，对一些不法行为坚决予以查处，狠抓落实不正之风，并建立监督负责人机制，确保企业的内部控制和内部监督都能够有效执行；三是加强会计内部审计职能，扩宽内部审计的监控范围，尽可能的将这种职能覆盖到企业的所有经营活动之中。

3.全面建立预算体系

就现阶段而言，企业的内部控制目标已经越来越宽泛，其未来的发展趋势必然是朝着多元化方向发展，具体可以分为两个方面：一方面是效益性，主要是指企业为追求最大效益，就要不断的提高管理水平，也就必须要建立一个完整的预算体系，进而促成会计内部控制制度，以发挥其应有效力；另一方面是可靠性，为提高企业会计部门的信息真实性和可靠性，同样需要在企业内部全面建立一个预算体系，通过这个体系来发挥内部控制职能，以提高会计部门信息的质量，为财产安全完整提供制度保障。

4.加强企业会计部门人员的综合素养

企业会计工作人员的综合素养对内部控制制度能否有效执行有着直接影响，因此应该切实加强工作人员的综合素质，主要从两方面进行：一是加强对其进行业务技能培训，更新相关知识和技能，使其能够在工作中充分发挥出应有的价值；二是建立相应的激励机制，在这方面可以通过相应的奖惩制度来提高工作人员对内部控制的认识，使其能够充分认识到执行内部控制制度的重要性。

四、结语

综上所述，企业欲实现长久的经营和发展并逐渐实现现代化管理方式转变，就要从企业内部实际情况出发，与时俱进，建立一个完善的内部控制体系，并有效执行，尤其是在会计部门更应如此，以确保企业的信息真实、有效，为其发展提供良好的参考价值。

[1]程志军.对企业内部会计控制问题的探讨[J].西南农业大学学报(社会科学版)，2011，04（13）.

[2]房青.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].经济研究导刊，2009，12（26）.