风险管理下高职院校财务内部控制

吴朝晖

（四川文化产业职业学院，四川 成都 610213）

高职院校面向社会需要，重能力培养，合理配置结构，在提高劳动资源职业技术质量，培养技能型、复合型、发展型和创业型人才，促进经济和社会可持续发展方面发挥了重要作用。高职教育方兴未艾，财务管理大有可为。作为高职院校管理过程中非常重要一环的财务管理，在体制改革的过程中不可避免地产生了许许多多的问题，阻碍着高校向前发展。其中如何面临财务风险进行内部财务控制成为当前高职院校财务管理尚待解决的重要问题。

一、高职院校财务内部控制的主要问题

（一）高职院校对内部控制不够重视，导致内部控制环境薄弱

目前，我国大多数高职院校通常只注重教学、招生、创收等工作，因此，财务管理工作的重点主要定位于事前预算、事中核算、事后决算等会计核算的规范性基础工作上，而对于内部控制这一重要的财务管理工作并未引起足够的重视，存在忽视内部控制制度的建立和实施的现象。

（二）高校内部财务控制制度缺乏强有力的支撑，实际执行效果不高

目前，我国还没有一套完善的高职院校内部财务控制体系，而相应的各院校内部财务控制制度的建立也不是学校自发地为加强管理制定的，而是国家相关管理部门根据其经济活动中发现的问题提出相应的解决对策，再以法规的形式颁布，强制各所学校执行的。同时，我国高职院校对内部会计控制的重视以及完善都晚于企业，并且国家的法律法规对内部会计控制的规定主要是针对企业而制定的，如财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计规范——货币资金》、《内部会计控制规范——销售与收款》等一系列规章制度，适用范围侧重点在企业，由于没有考虑高职院校的特点，也没有体现资金和经费管理体制上的特殊性，实际上对高职院校的适用性是比较差的。

（三）财务风险防范意识薄弱

高职院校处在快速发展的市场经济环境中，随着经济活动的多元化，现代信息技术在财务管理中的应用，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时其所处的内外部环境日趋复杂，不可避免地会遇到各种风险。现阶段高职院校面临的风险主要包括：资金运作风险，资产毁损风险，财务系统风险等。

长期以来高职院校由于自身管理理念的落后，使得学校财务面临着显性和隐性的风险。有些学校在重大投融资决策时，并未进行操作的可行性分析与风险评估，没有建立起防范风险的控制机制，审批不严密，操作不规范，经常出现超规模投资或过度举债的问题，给学校带来巨大的潜在财务危机。高职教育改革的深化使其拥有了更多的财务管理自主权，同时，也带来了相应的财务风险，风险防范是实施内部控制的重要环节。

（四）缺乏有效的内部审计机制

内部审计作为对高职院校内部控制活动的监督和评价手段，在其经济管理活动中有着重要的地位。从当前我国高职院校内部审计的现状来看，多数都设有独立的审计部门与其他职能管理部门平行，即便没有独立的审计部门，也有挂靠在纪检监察部门的内部审计人员，这充分表明大多数高职院校已经认识到了内部审计在高校财务管理中的作用。但在实际工作中，许多学校的内部审计并未发挥其控制作用。其内部审计部门更多的是一种事后审计的模式，对单位一定期间内发生的人员经费、日常公用经费的复核和审查，没有充分发挥内部审计职能。

二、完善高职院校财务内部控制的措施

加强高职院校财务管理，完善内部控制机制是确保高职院校有序、健康运行的基本前提。根据现代内部控制理论，结合高职院校财务管理活动的特征，笔者认为，在信息技术环境下完善其财务内部控制的措施主要包括以下几个方面：

（一）改善内部控制环境

首先，学校管理层要从注重提高全体教职工的素质，尤其是财务管理人员的素质做起，从上到下营造良好的内部控制氛围。同时，要努力把学校的各项经营管理活动纳入到内部控制范围中来，引导全体财务管理人员共同参与到学校管理活动中来，形成良好的内部控制氛围。其次，要完善岗位控制、授权审批控制等内部控制点。高职院校在财务内部控制点的设计上要严格执行不相容职务分离，重要岗位人员定期轮换以形成内部牵制。同时加强授权审批控制的执行，必须建立健全审批制度、重大项目集体决策制度，规范各级领导按授权范围进行审批。

（二）制定适合高职院校的财务管理质量评估体系

财务管理质量评估体系主要涵盖三个方面：首先是财务机构及制度方面，其次是经费使用和固定资产管理方面，最后是日常管理方面。

在财务机构及制度方面，评价的方面可包括有无设置独立的财务机构，有无专职的财务人员；有无完善的财务管理、监督制度；有无财产、财务报告制度；有无年度预算决算制度，执行是否有力。在经费使用上，评价的标准应包括经费使用是否合理，是否有按规定执行，经费使用是否有长期计划等。在固定资产管理方面，主要应包括有无固定资产管理制度和人员，对不同的固定资产投资有无分别建账等。在日常管理上，评价体系应包括会计账册是否符合要求，往来会计凭证、报表是否齐全；对不同的资金，财政拨款、事业收入、社会捐助资金及学校办学积累的资金是否有分别建账；财会人员是否持有资格证书；是否有按时上报财务报表；是否有违纪问题；使用的票据是否符合规定，有没有严格的经费开支审批手续等等一系列指标。

（三）健全风险管理机制

首先学校应当从财务风险控制入手加强风险管理机制，在市场经济背景下，高职院校在进行财务活动时，不可避免地要遇到来自外部和内部的各种不同风险，要实现预期的财务管理目标，完善财务内部控制体系，有必要设立相应的识别、分析和管理相关风险的机制。风险管理包括风险识别、风险分析、风险防范。在充分识别和分析各种潜在风险后，须采取有效的措施进行风险防范。

信息技术的广泛使用，使高职院校经济管理活动不再单纯依靠纸质文件及单据的传送，而是借助互联网络技术、计算机技术及现代通讯技术逐渐实现电子化管理和结算，这种开放的网络环境在某种程度上就增加了会计信息失真和数据外泄的风险。因此，为了确保系统运行的安全，应采取必要的网络安全防护措施，定期检查系统运行情况，电子数据要随时备份，将确保信息系统的安全性和完整性作为保障高职院校财务管理和资产安全的一项重要工作。

（四）充分发挥内部审计的监控作用

高职院校的内部审计部门不仅要对内部控制活动进行持续监督，还应对内部控制的有效性进行评价，提出完善内部控制制度的意见。要将内部审计的重心放在关键管理部门的控制上，如对学校基础工程全过程的审计，国家教育经费拨款的审计，固定资产的购买及增减变动的审计等，确保资金使用的到位。同时还应将监控的视角扩大到管理的各个环节，尽量做到不留死角。如加强对学校各分校区内部情况的监控，后勤单位经营情况的审计等。及时发现问题，揭示缺陷，同时建立起内部控制的改进机制，以达到监控效力的最大化。

三、结论

新形势下高职院校面临的财务风险日益复杂，因此学校财务内部控制机制需要长时间加以完善。高职院校管理工作者应在传统的控制观念基础上，充分利用信息技术，开展财务内部控制的创新工作，建立与时代和环境相适应的财务内部控制制度，更好地防范财务风险，促进高职院校的经营发展。

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