浅议中小企业内部会计控制对策

张 黎

（兰州商学院长青学院，甘肃 兰州 730020）

中小企业在我国的经济结构中占有重要比重。当前，从中小企业的经营状况调查结果看，我国中小企业内部会计控制较差，企业内部会计信息透明度低、会计控制意识弱、会计监督职能低等都严重阻碍了中小企业的发展和会计工作的展开，并有可能会导致企业内部管理混乱和财务管理出现问题。

我国中小企业应充分认识到内部会计控制的重要性，为促进其自身的健康发展和国民经济的快速发展发挥作用。改革开放30年来，我国社会经济发展离不开中小企业在其中所发挥的作用，其为我国税收的增加和就业压力的解决作出了突出的贡献。截止到2010年底，我国中小企业的总数超过1000万家，其创造的价值占我国GDP的60%。可以说，中小企业为我国经济社会发展做出了辉煌的成就。但是由于中小企业的资金少、规模小、抗风险能力差、内部会计控制不严格，最终导致中小企业的经营活动存在着很大的风险性。

一、中小企业内部会计控制的内容

中小企业内部会计控制涵盖了单位内部所涉及的所有会计工作，针对会计业务工作处理中的关键点，解决问题，落实政策。主要内容包括货币资金采购、与收款实物资产、与付款销售等会计控制。

二、中小企业内部会计控制的方法

中小企业内部会计控制随着控制内容和经济业务的不同而改变，其方法多种多样，主要有以下几种方法：授权批准控制，不相容职务相互分离，管理信息系统控制，会计系统控制，预算控制，风险控制，财产保全控制，内部报告控制等等。

三、中小企业内部会计控制的必要性

（一）会计信息质量提高的需要

企业经营成果、财务状况和现金流量等都需要企业会计如实的反映，才能满足有关部门的信息需要，有利于使用者做出正确的经济决策。管理层受托责任的履行情况的反映需要企业提供非常准确详细的会计信息，但是，目前我国中小企业内部会计信息失真和造假现象严重，扰乱了我国的市场经济秩序，因此，只有企业内部会计控制制度建立并完善后，才能确保信息质量的真实性，提高会计信息质量和维护经济秩序的正常有序进行。

（二）企业经济效益提高的需要

内部会计控制制度建立后，可以提高企业的会计管理水平，提高企业生产管理水平，通过协调关系，挖掘潜力，降低了企业的生产成本和经营风险，最终提高企业的经济效益和管理效率。

（三）国家政策法规贯彻执行的需要

目前，我国已经出台了多项法律法规来规范会计行为，但实际上，企业并没有完全按照各项法律法规办事，存在大量的违法违规现象，破坏了国家法律的权威性与严肃性。因此，为保证企业经营活动的合法性，确保国家各项法律法规的执行，企业内部必须建立会计控制制度。

四、中小企业内部会计控制的现状

（一）内部控制制度缺失

我国的中小企业中，有部分企业的经营者对会计工作不重视，自己花钱， 自己签字， 自己报销、独断专行。甚至有些领导认为会计控制制度的存在，可以妨碍自己花钱的自由性，所以，根本不制定会计控制制度。

（二）内部控制制度不健全

趋于环境的压力，虽然有些企业效仿其他企业制定了内部会计控制制度，但是由于没有从本企业的实际情况出发，制度存在严重的不科学、不合理现象。即使有的企业所指定的会计控制制度已经相当的全面，但是却不能深入到企业的各个领域，随意捏造会计数据、隐瞒收入、乱摊成本、虚报利润及恶意逃避税收现象仍然存在。

（三）内部控制行为额主体素质较低

近年来，在中小企业中一部分会计从业人员不具备从事财务工作的技能与基本知识，有些人虽然具备从事简单会计工作的技能，但是不能很快的学习并接受新的知识，容易导致账务处理违反新制度的要求。

（四）缺乏有效的监督机制

我国当前对企业内部会计的监督分为社会监督、政府监督和单位内部监督，虽然这种三位一体的监督方式非常严谨，但是实际效果却不佳。许多监督机构形同虚设，只能弱化，无法发挥。

五、建立与完善企业内部会计控制的对策

会计资料的可靠性、真实性和保护财产物资是企业内部会计控制的目的，会计控制指的是用与会计业务和其他业务管理方面的一种措施、方法和程序，并予以系统化、规范化，并组成有效的控制机制。严密的会计控制制度的实施，是企业会计数据可靠真实的保证。

（一）建立健全风险管理控制

要求单位要树立风险意识，针对各风险点，通过风险识别、风险预警、风险分析、风险评估、风险报告等，对企业的经营和财务风险进行全面的控制与防范。由于我国对风险管理的意识不强，因此风险监控的设立并不十分有效。因此，应加强企业的风险管理控制，只有这样才能设计企业内部会计控制。

（二）建立健全相关控制制度

企业内部会计控制的相关控制制度主要包括职权分管控制制度、财产安全控制制度以及审计控制制度等。其中职权分管控制制度包括授权批准控制、组织结构控制和会计记录控制。财产安全控制制度包括建立财产定期盘点制度、建立即刻记帐制度、应收账款催收制度和对赊销客户信誉考评制度等。审计控制制度可分为内部审计控制和外部审计控制，其区别主要是委托人员的属性不同。

（三）制定并完善内部会计控制自我评价体系

在制定评价体系前，首先应明确评价标准和评价方法，内部会计控制的自我评价完成后，应形成书面的自评报告，从评价所涉及到的方法、内容、存在问题、改进措施等多个方面做一个详细说，经研究后，给予有关人员一定的奖励。

六、小结

综上所述，我国中小企业内部会计控制对其自身的经营发展具有重要的作用。为了促进我国经济体制结构的完善和中小企业的迅速健康发展，中小企业应加强内部的会计控制。

[1]刘保平.浅论中小企业内部会计控制[J].现代经济信息，2011，12:28-29.

[2]任博.中小企业内部会计控制对策[J].内蒙古财经学院学报，2011，9（5）:128-132.