银行会计内控的风险防范对策探析

李飞月

（中国重汽财务公司，山东 济南 250031）

加强银行的会计内部管理制度是银行提升市场竞争力、保障银行内部资产健康、完成银行战略目标的基础，是银行从事各项金融活动、管理活动的有效保证。但是近年来，由于银行疏于完善会计内部管理制度，从而导致现行的会计内部管理制度不符合银行的运营模式、不符合新会计准则的具体要求。为了加强银行的会计内部管理制度，防止会计造假等舞弊行为的发生，本文根据银行在会计内部管理制度的现状以及施行过程中遇到的问题，提出会计内部管理制度的有效建立方法思考以及完善银行会计内部管理制度的措施，意在提升银行的会计内部管理制度的有效性，从而促进银行能够达到预定经济目标，为银行会计内部管理制度的制定提供参考。

一、银行会计内控的风险因素分析

（一）银行的金融业务与会计内控制度的矛盾引发的风险因素

会计内部控制制度作为银行防范会计风险的首要措施，会计内部控制制度的制定和落实是银行会计内控风险的核心。目前，我国银行的会计内控的主要因素之一是银行会计内控制度与日益发展和变化的金融业务之间的矛盾，导致了会计内控制度不能或无法在银行内部严格实施，会计内控制度无法实施直接导致了银行会计内控的风险隐患。例如银行的经营特点使内控制度中通常有相应的授权制度控制银行对一些大额现金和金融交易往来的控制，避免发生较大金融风险，导致银行造成较大的经济损失，通常银行的会计内控制度规定较大额的金融交易或大额现金交易必须由经理或主管级别或以上的岗位人员实施。然而，如果主管或经理因公出差或因私外出，一些必须为客户办理的大额业务却耽误不起，许多银行为了解决这一矛盾，通常采用主管或经理私下授权相应人员办理，导致授权密码公开或违规操作的现象发生，这种违规现象为银行会计内控埋下了较大的风险隐患[1]。

（二）银行的会计内部控制制度不完善以及缺乏约束力导致的风险因素

会计基础工作是保证会计功能的基础保障，会计基础工作的质量决定了会计工作的总体质量和会计工作的可信度。目前，部分银行都缺乏符合自身经营状况和管理特点的会计内部控制制度，银行会计核算流程和会计控制流程不够完善。会计信息监督机制的不健全，导致了监管失位，引发各种会计风险。银行会计信息社会监督机制的正常运行，是国家有关会计法规制度贯彻落实、宏观会计管理的目标顺利实现的重要保证。尽管我国建立起了会计师注册制度和社会监督体系，但实际工作中，这些体系和监督程序的真正作用没有完全有效发挥。与此同时，银行会计内部管理制度执行力度不够，现阶段大多数银行没有重视银行会计内部管理制度的执行情况，形式主义较为严重。部分银行的领导层的权力过大，严重影响会计内部管理制度的顺利实施。会计信息结果完全依照领导层的意志而银行会计内部管理制度的监督体系混乱。一般情况下银行对会计管理利用外部监督与内部监督相结合的机制，但是由于监督的目标不准确，仅仅是以平衡预算为目的。这种银行会计内控制度不完善的现象，是银行会计内控的风险隐患之一[2]。

此外，银行会计内控的风险因素还有银行会计内部控制制度落实不到位、实施不彻底，内部控制制度的制定和修订随意性较强，同时内部控制制度跟不上新业务的发展等等因素也是银行会计内控中需要重点防范的风险因素。

二、银行会计内控的风险防范对策

（一）健全银行会计内部控制制度

自从我国加入世界贸易组织后，由于世界金融业的影响，我国银行在激烈的市场竞争和国际金融形势下，改革的势头和改革的力度不断增大。在此情况下，我国银行业必须适时对会计内部控制制度进行改革和完善。只有不断健全的会计内部控制制度，才能适应会计风险管控的要求，才能适合我国金融发展的规律。此外，针对传统银行会计内控制度中，与现行经济发展和金融市场不能完全适应，或阻碍经济发展的落后制度要适时更新，要利用网络技术和非现场监管技术与时俱进地改善落后的内控制度。

（二）提高银行会计的综合素养

会计人员作为银行会计内控的主体，承担着主要会计工作，会计人员的综合素养对银行会计内控制度的落实和会计内控风险的防范有重要作用。许多银行的会计人员在现有的人事体制下，工作责任心不强、工作积极性不高，对内部控制制度的理解和落实情况不佳，风险防范意识较差。因此提高银行会计的工作能力和专业水平以及职业道德对银行会计内控的风险防范有重要意义。银行会计人员应深入学习，加强自身思想品德修养，逐步完善自己的品行，忠于职守，坚持原则，树立遵纪守法、廉洁奉公的良好形象。银行应全面实施会计人员继续教育制度，落实会计人员从业资格证制度，加强银行会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。制定符合银行自身发展需要的人才管理机制。

（三）建立完善的会计内部监督机制

银行要获得准确的财务数据，就必须用严格的制度和规范来保证会计工作有序进行，才能保证银行内部各项管理工作在科学的监管和合理的制度下进行。会计内部稽核制度和会计内部牵制制度是银行会计管理制度的重要形式。内部稽核制度是通过会计审核会计凭证和复核会计报表等方法审查和监督财务工作的进行。内部牵制制度通过财款分工处理，钱账分管责任制度形成相互制约的机制，有利于银行的财务科学管理，避免滋生违法行为[3]。

三、结语

总之，银行会计内控风险必然导致银行的经营管理风险，严重情况下可能影响国家经济的稳定发展，科学防范银行会计内控风险是银行经营管理的重要手段，是促进银行健康发展的重要保障。

[1]潘文君. 如何强化银行会计内控风险管理[J]. 现代金融，2012（08）：37-38.

[2]柴丽娜 .强化银行内控管理有效防范操作风险［J］.中国总会计师，2008（09）：65-66.

[3]高雪梅. 浅议银行会计内控管理的风险因素及防范对策[J].时代金融，20l3（01）：65.