浅议企业应收账款的风险控制

■刘 凯 陕西宇航科技工业公司

一、应收账款产生的原因

1.商业竞争

在市场经济条件下，企业除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，赊销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率。但在未对付款人进行资信度深入调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下，便盲目地对其进行赊销造成应收账款有增无减，居高不下。

2.信用机制不健全

很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识，同时，有些企业因经营管理不善而资金紧张，在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等也缺乏相应的了解，也会造成应收账款发生容易收回难。

3.企业管理不善

企业的管理者中很多都只重视销售但忽略对应收账款等的内部管理。如对外的赊销行为一般由销售部门负责，对于赊销的老客户往往根据其以往的信誉决定，缺少专门制定的信用标准，这样的盲目和掉以轻心很容易造成应收账款长期无法得到解决。

二、应收账款管理的意义

1.盘活企业资金，增加企业抗风险能力

通过有效的管理，降低企业在外资金，保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用。保持充足的现金流，可以更灵活地应对市场发生的变化，增加企业在市场中的抗风险能力，更好地驾驭市场。

2.可以增加企业经营成果

为追回应收账款，无形中会增加人员开支和各项相关费用开支。为此减少下来的费用，都可以转为企业经营业绩，增加企业的经营成果。

三、应收账款对企业生产经营和财务状况的影响

1.应收账款对企业生产经营的影响

（1）对企业生产经营的正面影响。①扩大销售。赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销的促进销售的作用较明显，对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。②降低存货、减少开支。企业持有存货，要增加管理费、保险费、储存费等支出，但是持有应收账款就不会有上述支出。所以一般可以采用较为优惠的赊销方式，减少存货，节约相关的开支。

（2）对企业生产经营的负面影响。①占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。②增加企业的现金流出。虽然赊销能产生较多的利润，但并没有真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金，增加企业的现金流出。③形成坏账损失，影响企业经营业绩。

2.应收账款对企业财务状况的影响

应收账款的增加会造成企业资金成本和管理费用增加，同时还会夸大经营成果。因为我国的会计记账基础是权责发生制，当期发生的赊销额全部计入当期收入，账面利润的增加不能表示如期实现的现金流入，因此在一定程度上夸大了经营利润，加大风险成本。由于企业未能形成现实的现金流入，但已经计入当期收入，便会增加税金等费用支出，加速企业的现金流出。

四、应收账款的风险控制

1.事前控制

（1）设置专门的信用管理部门。该部门的作用是对销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。因此，这个部门应收集相关客户的资料，在审批前对客户的资信状况进行审查，详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等，经评估后再决定是否给予赊销，并将审查结果记录于赊销申请单上。

（2）制定合理的信用政策。是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。①确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。②采用正确的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。③建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

2.事中控制

（1）一旦客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利收回，信用管理部门应及时书面通知会计部门，由会计部门督促相关销售人员及时催收账款。另外，信用管理部门还应根据会计部门提供的财务分析数据，结合本企业的实际情况调整原来的信用政策，适应企业现实的发展。

（2）会计部门定期向赊销客户寄送对账单。这种做法可以确保双方在账款数额、还款期限和还款方式等方面一致。对客户提出的异议及时查明原因，做出相应调整。

3.事后控制

（1）赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员催收款项。对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告决策机构进行审查，以确定是否够确认为坏账，若确认，应做出相应的会计处理。但是，信用管理部门和相关销售人员还应持续关注客户情况，一旦发现其经营状况好转，有还款的可能，应及时进行催收。

（2）建立坏账准备金制度。企业应对可能发生的坏账损失进行估计，提取建立弥补坏账损失的准备金。许多企业因为盲目赊销，其坏账和呆账逐年升高，利润减少，甚至生产经营难以继续，面临破产或重组。因此，企业要加强对应收账款的管理，随时准确地对其风险进行分析和控制，更大程度地增加真正的投资收益。

（3）明确划分职权。对于坏账产生的原因明确相关责任部门和人员，审查部门可以根据公司制度及相应的职权对相关责任部门和人员进行处罚，并将该处理在绩效考核部门备案。

总之，加强对应收账款的风险控制应该是企业的一项重要的管理任务。应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节，如果对应收账款管理不善很可能会导致企业生产经营陷入困境。所以，企业一定要重视加强对应收账款的风险防范和风险控制。

[1]彭韶兵.公司财务危机论

[2]赵新节.试用财务分析手段来控制企业经营风险

[3]阮平南.企业经营风险及预警研究.决策借鉴,2009年第3期