浅谈如何加强农业发展银行内部审计工作控制与管理

张 翔

（芜湖市农发行，安徽 芜湖 241000）

农业发展银行（以下简称农发行）直接受国务院领导，是我国唯一的一家农业政策性银行，以国家信用为基础服务于农业和农村经济发展。在建设社会主义新农村的形势下，农发行面临着新的机遇和挑战，如何加强对内部审计工作的控制和管理以减少风险提高效益变得尤为重要，因此，及时发现审计工作的问题并有效的解决问题，对于促进农发行可持续发展具有重要的现实意义。

一、我国农发行内部审计工作现状

首先， 在目前的体制内，内审部门与审计对象存在着一些不可回避的利害关系，因此对内审工作中提出的问题，往往由于来自各种原因的影响和压力，或碍于情面无法摆脱执行系统和决策系统的约束，其职能作用相应也受到了限制，势必影响审计工作的质量和效果；其次是缺乏一套科学、系统的审计标准，审计人员主要凭借经验和习惯实施审计工作，缺乏规范化；再者是审计手段相对落后，审计方法目前还主要是停留在原始的审计方法上，通过对业务资料、凭证、账簿等方式取得审计证据，而对计算机系统或系统操作中存在的问题就难以体现，存在着一定的审计真空；最后是大部分审计人员来自各专业，专业审计知识比较欠缺，部分审计人员对内审工作的认识有偏差，认为“内审是得罪人的工作”，缺乏动力，也缺乏相应的执业意愿去做好内审工作，一定程度上降低了审计工作质量和水平。

二、加强农发行内部审计工作控制与管理的措施

内部审计是通过内部控制系统对各项内部活动进行有效监督控制和真实完整的评价，以确定是否符合规定和标准，是否遵循认定的程序，是否实现了既定目标，来增加组织价值和提高组织运作效率并提出针对性的意见和建议的一种相对独立的、客观的组织活动。农发行内审工作时应坚持合规性、有效性、全面性和及时性，在加大内控监督力度的同时更应注意风险的防范，因此为提高农发行内部审计工作的质量和水平，可以参考以下几个措施。

（一）内部审计工作的独立性和客观性

独立是审计的精髓和特征，也是内部审计工作人员应遵循的重要原则，任何事物都有其独立性和客观性相互制约，农发行应不断尝试和探索切合实情的内部审计管理体制通过采取有效措施，保持内部审计的独立性和客观性规避制约和影响独立性和客观性的因素，进而真正发挥内部审计的最后一道防线的作用。首先，要建立完善的内部审计工作机制，明确审计任务、范围和审计方式、方法；其次，要有一支高素质的内审专业队伍，专业、职业、敬业尤为重要；最后，通过纠正或处罚落实审计工作中所发现的问题，并建立后续评估机制。因此，只有加强内部审计工作的独立性和客观性等因素，才能逐步完善内部控制机制。

（二）规范审计标准

农发行应在遵循审计法规的基础上，依据自身实际情况，尽量制定具有制度性质和法治性质的审计标准，如对审计目的、计划、要求、流程、审计质量的监督和控制等都应按照专业水准设置，尤其是要强化对问题识别和防范环节的规范，如问题的识别、分析、评估、处理和控制等应该列入审计人员的工作中，同时要求审计人员严格按照相关标准开展工作，努力践行、发扬“啄木鸟”精神，促进全行运营机制更加健全、业务发展更为健康。

（三）更新审计模式，加大审计力度和深度

强化非现场审计工作，审计部门应加强借助计算机系统，高度集成农发行的业务数据和财务数据，在短时间内完成有效数据采集工作，同时对数据进行分析，识别可能存在的风险，并采取及时、有效的措施控制风险，这样不仅提高了审计效率，还节约了审计成本，减少了损失。此外对审计过程中发现的问题，应深究原因，制定可行方案，并跟踪问题进行整改，做到惩前毖后，这在一定程度上提高了审计成果的利用水平。

（四）加强审计队伍建设

内部审计人员的专业胜任能力是充分发挥内部审计作用的前提条件，这就意味着审计工作人员必须要具备专业的审计知识和业务技能，必须具有独立收集、分析、评价和记录信息的能力。随着内外部对规范内控制度重要性的提高，就要不断的要求内部审计人员勤奋学习，努力工作，增强专业技能，增强责任感和防控意识，保持严谨的工作态度，充分利用信息技术和先进方法对统计的数据进行分析、监测和评估风险，从而有效地防范和控制风险，提出针对性的建议。因此，必须通过各种途径比如后续教育、业务培训来提高内审整体队伍和人员的专业素质和水平，让审计人员了解审计工作的实际要求，在实践中发现不足，从而通过努力不断完善自我。

三、结束语

综上所述，要使内部审计工作逐步走向制度化、规范化、职业化，进一步提高内审工作质量、效率，必须要从组织机构、人员、制度和技术四个方面多管齐下，全面提升内审工作水平，为农发行健康有效发展做出新的、更大的贡献。