核对签名笔迹，识别法律风险

胡金川

（浙江省宁波市市区农村信用联社，浙江 宁波 315000）

一、审计背景

在开展传统的信贷业务审计时，审计人员总会抽调部分信贷档案，查看资料的真实性、完整性和合规性，而通常关注的重点是完整性，法定的文本是否齐全，签字盖章是否完备。最近，银行内审部门在开展信贷业务审计时发现，2013年1月18日，某支行向A物流有限公司发放保证贷款750万元，而该物流有限公司的章程中股东签名与“股东会同意借款（融资）决议书”中股东会成员签名笔迹明显不一致。

二、审计过程

（一）蛛丝马迹引警觉

随着近年来信贷市场的紧缩与企业经营环境的复杂化，保证贷款的贷款风险日渐明显。A物流有限公司向某支行申请750万元的保证贷款，保证人为某汽车销售服务有限公司和B物流有限公司。为防止保证贷款中存在保证人信用情况不佳、借款人与保证人还款能力不足、贷款贸易背景不真实以及贷款资金流向失控等问题，从而引发信贷信用违约风险，审计人员审计该笔保证贷款时重点关注保证人担保能力是否充足。就在查看该企业征信报告、授信报告等资料的过程中，审计人员发现三家企业的总经理均为A物流有限公司股东陈某，这一信息引起了审计人员的怀疑：该三家企业的资金是否独立、三家企业间是否存在共用贷款资金的可能、贷款资金是否挪作他用。敏锐的职业判断，使审计人员开始审查该三家企业的关联关系。

（二）关联企业深挖掘

审计人员在查看企业章程修正案中发现：陈某原为保证人B物流有限公司股东，后将股份转让；A物流有限公司原本就是保证人某汽车销售服务有限公司出资人，后将股份转让他人。在审核企业章程修正案和股东会同意借款（融资）决议书时，审计人员发现了借款人A物流有限公司章程修正案的股东签名与股东会同意借款（融资）决议书的股东签名笔迹完全不一致，审计人员内心一惊：难道借款人股东会同意借款（融资）决议书的股东签名是假冒的，为骗取某支行贷款？

审计小组向该笔保证贷款的经办客户经理发出查询单，要求客户经理解释为何公司章程与借款决议书上股东签名笔迹不一致。该经办客户经理反馈解释，借款人提供的《股东会同意借款（融资）决议书》中公司股东签名系股东本人真实签名，且有两名客户经理签字证明该借款决议书上股东签名的真实性，则可推定借款人A物流有限公司公司章程中股东签名为冒签。

（三）法律问题询专家

由于案例中检查出来的问题涉及借款人股东签名的真实性以及公司章程是否合法，审计人员向会计师事务所和律师事务所的相关专业人士进行了咨询。获知，在实务操作中，公司章程中非股东本人签名的现象十分普遍。为了满足客户尽快办妥注册登记、完成变更手续的需要，代办工商行政登记的代理人应运而生，随之而来，造成许多公司章程中股东签名并非其本人真实签名的现象，而工商行政部门又在没有核实签名真实性的情况下，办理了注册登记、变更手续。股东签名虚假的法律后果是章程中规定的义务对股东不具法律效力，股东无需承担任何由此引起的法律责任。若要该章程对股东起效，则需要股东在事后进行追认。然而在实务中，往往是在出现债务纠纷后才发现公司章程中的股东签名为假冒，那时股东通常拒绝对该章程进行追认，也将导致债权人的利益受损。

三、审计成效

由于上述问题存在法律风险，对信贷业务的操作具有借鉴意义，且联社全辖范围内存在同质同类问题的可能，审计小组及时向行长室作了汇报，并得到了行长室的高度重视。

（一）做好“智囊、谋士”工作，规避不利后果

结合审计中发现的问题，针对公司章程中股东签名与“股东会同意借款（融资）决议书”中股东会成员签名笔迹明显不一致，内审管理部向行长室提交管理建议书，对存在的风险隐患进行预警、揭示，做到早预警、早整改，规避银行有可能需要承担因审核不严而导致贷款无法顺利清偿的不利后果。

（二）实施专项风险排查，消除风险隐患

内审部门坚持以点带面、层层推进全辖各支行、部排查工作的落实，确保排查工作做到全面开展、整体推进。要求全辖各支行、部对贷款中涉及公司章程中的股东签名与股东会同意借款（融资）决议书中股东会成员签名或其他涉及股东真实性签名的文件进行对比排查，对发现存在客户签名笔迹不一致的情况，应尽快要求借款人，履行相关手续进行追认，最大限度地降低风险。

（三）进行风险提示，关注资金流向

审计部门发出风险提示，要求辖内各支行加强对存在关联关系的企业的资金流向关注，对辖内可能存在贷款资金共用或非按贷款资金用途使用的情况进行排查，加强贷款“三查”制度的执行力，严格监控贷款资金的用途，实施贷前调查、贷中审查和贷后检查的工作。

四、案例启示

（一）充分发挥内部审计免疫系统功能

内部审计工作需要以风险为导向，以查找业务的风险隐患为突破口，通过职业判断，深入挖掘业务风险，在做好单纯监督检查的保护性职能的同时，应结合审计中发现的问题进行分析，为防范风险提供有针对性的咨询服务，推进审计工作实效，提升审计成果价值，为组织的安全经营保驾护航。

（二）夯实贷前审查工作，降低信贷资产风险性

由于银行实行借款合同客户面谈、面签的手续，从而使客户经理放松了对其他涉及借款人真实签名的文件的审核工作，导致借款人可能利用该文件漏洞逃避还款责任，造成联社信贷资金流失。因此，需要重视贷前审查工作，强化客户经理尽职意识、法制意识与纠错意识，防患于未然。