商业银行会计风险的防范对策探讨

侯雨彤

（兴业银行，天津 300000）

一、引言

会计是银行业的核心环节，它贯穿于银行的各项经营活动，并且对银行的经营管理活动进行监督核算，是一项最基础的工作。银行业会计的工作必须做到公正、公允、真实，谨防弄虚作假的现象发生。银行的会计工作在很大的程度上影响着商业银行的经营风险和信用风险。

近年来随着科学技术和客户需求的变化，银行业面临的风险也越来越大，其中会计风险面临的挑战最大。为了能够更好地应对外界的冲击，减少银行资金的缺失，银行必须要加强对会计风险的管理。

二、商业银行会计风险产生的原因

所谓的商业银行会计风险是指商业银行会计工作的领导机构以及基层的会计部门进行的各项会计业务，因为一些外部因素的影响导致会计信息产生错误，以致银行的资金、财产等等各方面受到损失的现象。

在我国商业银行会计风险产生的原因有很多，既包括外部因素也包括内部因素。其中外界因素主要有：

（一）金融监管模式不完善

在我国的现阶段金融监管模式还不是很完善。不公平的竞争、一些会计的标准不健全等等这些原因都打乱了正常的市场经济秩序，市场经济秩序的混乱就导致违规经营和非法活动的现象更加的频繁，银行的一些会计人员也趁机进行一些不正常的操作，由于金融的管理模式不是很完善，对会计的非法操作还不能够及时的发现和制止，金融管理机构大部门是在事后才进行管理的，所以很难达到预防会计风险的目的。

（二）外部的监管力度不够

外部监管力度主要是依靠社会型的监管能力，而从我国的发展形势来看，社会的监管性对我国的银行业会计风险的防范还未起到任何决定性的作用。我国还没有建立起专门针对银行会计工作的机构，没有明确的规章制度。另外一方面就是社会大众对银行业还不够重视，对银行业运营的关注度比较的低。

商业银行会计风险产生的内部因素主要有：

1.会计风险内控体系不健全

虽然现在我国大多数的商业银行都建立了内控制度体系，并且也把对内控体系制度的建立作为核心工作来对待，但是他们建立的内控制度都存在着很多的不足，例如对资源的分配不合理、原则性不强、操作比较滞后等。大部分的银行没有能够根据经济的发展来对会计风险内控体系进行完善，导致出现了很多不协调的现象，银行原有的一些制度、管理方式、会计业务的核算方式以及一些业务处理方式的落后与银行的一些措施不一致，甚至产生了两者相互抵触的现象。这样的现象导致银行会计行业的各个部门之间的内部控制极度的不协调，从而影响到银行的正常的运作。

2.基层管理不到位

随着银行业的不断发展，相互之间的竞争也越来越激烈。而在如今激烈的市场斗争下导致银行的考核标准转向了存款的数额。银行会计行业的一些工作人员为了能够取得很好的业绩，而不顾会计行业的规章制度，肆意的开具一些空头支票、任意开立账户、账户不按时核对、对支付凭证的管理不严以及对一些印押证保管不善等等，这些都直接导致了会计风险的产生。而银行的经理对这些基层的管理不到位，不能够及时地的发现和制止这种现象，导致银行会计风险越来越大。

3.银行会计人员素质不高

无论在任何企业当中，人是业务操作的主导者和实施者，他们在银行操作风险的产生中占有很大的比重。银行会计人员的素质直接影响着风险的产生，从某种程度上讲，人为的因素还可以直接预防和控制风险。目前银行业的会计人员在对风险的控制方面存在着很大的问题。随着银行业的迅速发展，真正意义上精通银行会计信息的工作人员并不多甚至可以说是没有，大多数员工的风险意识比较低，不具备主动防范风险的意识，工作责任心不强，业务知识能力不足等等。

三、商业银行会计风险的表现形式

（一）会计核算风险

它主要包括会计基础工作风险、决算风险、结算业务的风险。银行会计的基础工作主要是真实完整的业务核算，在核算过程中如果方法不准确，核算程序部规范，核算质量不高等等，这些都会产生风险。决策风险主要是指银行作出的财务报告的预算，由于一些银行为了能够完成任务，而盲目的吸收高成本资金，导致呆账、坏账准备金的提取比例产生错误。结算业务是指各种票据的结算，它的风险主要有：诈骗风险、透支风险、真假汇票识别难的风险、汇票贴现风险、承兑风险。

（二）会计监督风险

会计工作的一项重要的职能就是实施会计监督。会计监督是对银行的经营活动的合理性、合法性进行监督，但是目前我国银行业的会计监督的职能相对来说比较的弱，还不能够从根本上减少银行的经营风险。

（三）会计管理风险

会计管理风险主要是指因为会计过程中的管理制度不健全，管理手段不到位，管理力度不够而导致银行产生一定的经济损失，它还包括人员管理风险、人员的素质不高以及人员分配不合理等等。

四、商业银行会计风险的方法对策

（一）建立完善的控制体系

银行要建立一套全面的、完整的控制体系，尤其是要完善银行薄弱环节的管理制度和规定，并落实到业务的核算管理部门，保障银行的新业务、新产品的推出能够和会计核算规定和操作流程同步进行。不仅如此，会计行业的各个部门的管理人员一定要明确各岗位的职责，制定出符合规定的合理的规程。

在银行的内部建议一个专门负责监督会计行为的再监督机制，引导会计工作者行为规范化，使会计工作做到有法可依，有法可循。严格责任追究制度，对发现的违规违章的行为要进行责任追究制，对相关的责任人要进行严格的处分。

（二）提高会计人员的素质

强化银行内部控制，必须坚持以人为本原则。在银行的管理中一定要加强对会计人员的思想教育，提高他们的风险防范意识，帮助其树立正确的世界观、人生观、价值观。在平时要对注意对会计从业人员的规章制度的教育，使其能够自觉的遵守各项规章制度。还要对会计人员的会计基本理论和基本知识的教育，通过多种多样的方式对会计人员进行基本知识的培训，在对会计人员的培训的过程中要针对不同领域的人员进行不同层次的教育和培训，使其能够熟练的掌握会计行业各项的业务技能，建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。于此同时，还要对会计从业人员进行风险教育，使风险意识能够渗透到每一个的内心深处，加快塑造和培育健康的风险防范文化。

（三）加快会计电算化的应用

在现代化高速发展的时代，银行会计业务要利用一些先进的计算机技术和一些相关的辅助设备，很好地防范会计风险。结合计算机技术建立银行会计业务操作系统的密码管理、操作人员的级别管理、授权管理等，银行的每一个机构都要明确计算机的管理人员，要定期对计算机设备进行维护和检查，一旦发现问题就要马上处理，要充分发挥计算机在银行会计风险中的作用。不仅如此，银行还应该加快会计电算化在商业银行会计行业中的应用，建立银行计算机系统风险制度，加快会计电算化的应用进程，从而降低银行会计风险。

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