电算化会计信息系统内部控制研究

安乐敏

(望都县中医院，河北 保定 072450)

一 电算化会计信息系统内部控制特点和分类

电算化会计信息系统的内部控制是为了保护会计信息系统资产的安全性、可靠性、效率系，以及保证会计资料和信息的准确性、完整性，利用各种技术和手段对会计信息系统实施管理和控制的过程。会计电算化后，会计信息储存、处理、传递的方式发生了改变，尤其是网络技术的发展，为会计系统的安全埋下了越来越高的风险。因此会计信息系统的内部控制越来越重要。

1.电算化会计信息系统内部控制的特点

(1)系统开发阶段的控制是其他控制的有效发挥作用的前提

系统开发是系统运行的前提，系统开发阶段的错误是往后扩散的，如果设计出来的系统不能满足用户的要求或者设计上有错误，那么即使以后的各项控制制度是严密完善的，也会为企业带来巨大的损失，因此系统开发阶段必须实行强有力的控制，及时发现和修正错误，并注意留下审计线索，以此保证开发出来的系统满足用户需求以及今后审计的需要。

(2)控制的重点发生了变化

在手工会计系统中，每一项经济业务活动都可以分为授权、核准、执行、记录和复核步骤，并且把这些步骤交由不同的部门处理，但是电算化会计中，会计人员主要是输入数据，等待计算机核算结果，因此控制的重点就是输入和输出两个人机互换环节;数据等信息都会集中到数据处理部门，因此该部门就是控制的重点。

(3)控制的手段和方式发生变化，部分控制自动化、程序化

在手工会计系统中，一般用职责分离、平行登帐、对账等控制措施防止正常工作过程中发生人为错误或舞弊。电算化会计信息中，可以将某些程序变成计算机程序，有信息系统进行自动控制，以此保证会计信息的安全控制。

(4)控制的要求更为严格，内容更加广泛

电算化信息系统数据处理比手工系统具有更大的风险，要求更为严格，同时控制的内容也扩大，它不仅要加强对于会计人员的要求，还要保护与控制各种机械设备、机房设施等。

2.电算化会计信息系统内部控制的分类

(1)依据控制的预定意图，可以分为预防性控制、检查性控制和纠正性控制。

(2)依据控制所采取的工具可以分为手工控制和程序控制。

(3)依据控制对象的范围和环境可以分为一般控制和应用控制。

二 会计电算化内部控制存在问题

(1)系统的设计和使用不当

电算化系统的开发与使用是不同的人员，这样就会存在开发与使用之间不能很好的衔接，造成很多电算化程序的设置在很长的时间内不能使用使用者的要求，不能很好的具有实效性。再者电算化会计开发程序是不断发展与变化的，这就要求相关会计人员要积极的增进知识，掌握电算化技术，但是在实际的工作中，会计人员通过一系列的会计培训也不能很好的适应电算化发展的速度，这样会无形之中阻碍电算化会计事业的发展。

(2)会计电算化系统下差错的重复性和连续性

电算化会计信息系统它是一个完整的系统，它只需要进行一次数据的输入，经过计算机的自动处理就会产生结果，它具有方便快捷的作用，但是它相对于传统的手工会计模式还是有它的弊端，主要是如果发现其中的某一点或者环节出现问题就会导致整个系统的结果出现错误，不利于结果的完整，会加剧错误的扩大。

(3)会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大

会计信息使用电算化会加重对于会计信息的保密措施的影响，现在的电算化会计信息系统采取网络形式，对于会计信息的审计就首先要考虑外部的审计部门会不会对于本公司的摄涉密信息造成泄露，影响公司的机密信息。其次传统的审计人员只需要掌握基本的审计知识就可以，但是现在电算化会计的发展要求审计人员要掌握计算机能力，这样就会增加他们处理审计工作的难度，增加他们的工作量。

三 电算化会计系统内部控制发展与完善

在建立社会主义经济体制和深化现代企业改革过程中，遵守会计准则，从本单位会计工作的实际出发，建立健全和完善企业电算化会计内部控制制度。

(一)深入研究制定科学、全面的内部控制制度体系，并随着环境的变化及时更新内部控制制度。

现在财务软件正逐步由“核算型”向“管理型”发展，会计电算化针对的不仅是会计核算，正逐步成为管理信息化、企业资源计划的一部分。内部控制针对的也不仅是会计循环，还包括企业经营的各个环节。所以，财务部门应该对企业的会计核算体系与经营的各个环节进行深入的调查研究，制定适合本单位实际情况的内部控制制度。同时，面对经济生活中出现的新问题不断调整企业的内部控制制度，使内部控制制度能充分、有效地发挥作用。

(二)加强人才培训及人才培养。

会计电算化信息控制系统主要有人来开发完成，对于人才对于控制系统具有关键的意义，首先我们要加大国家高校对于电算化信息控制系统人才方面培养力度，增强学生自主创新的能力，提高他们的专业技术。其次就是强化对于会计从业人员的教育再培训，通过采取制度化的措施完善培训教育，提高在职会计人员的技术水平，提高他们的工作能力。最后我们要采取一定的奖励措施鼓励人们进行电算化技术创新，定期鼓励表彰进步的会计人才，鼓励他们的积极性，提高他们的工作热情。

(三)作好管理基础工作，尤其是会计基础工作，保证会计数据的准确、完整。

电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，因此，会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。

(四)加强操作的安全控制，保证信息的准确和安全性。

为保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，避免由于外部因素导致的系统运行的不安全因素，应指定相应的上机守则与操作规程。主要包括:各种录入的数据需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;数据录入员有疑问时要及时核对，不能擅自修改;禁止非操作人员操作电脑;不得向他人提供任何资料和数据;发生输入内容错误需按系统提供的功能加以改正。只有完备详细的制度才能减少错误的发生，从源头上保证会计信息的真实性和可靠性。

［1］郭亮亮 浅谈电算化会计信息系统的内部控制《吕梁教育学院学报》2011年02期

［2］刘中华 浅谈银行业电算化会计信息系统的内部控制《投资与合作:学术版》2012年03期

［3］马 隽 浅谈计算机会计信息系统的内部控制《中国新技术新产品》2012年17期