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●因政府修建地铁，企业即将搬迁，请问是否属于政策性搬迁？如何进行税务管理和核算？

答：根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）规定，企业政策性搬迁指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

企业属于下列情况之一的，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要。（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要。（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要。（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要。（五）由政府依照我国《城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要。（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁作所得税处理，不得执行本办法规定。

●纳税人如何判断企业所得税在国税部门交还是在地税部门交？

答：根据国税发〔2008〕120号文的规定，以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

●某企业为小额贷款公司，能否适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策？

答：根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税（2012）5号）、《国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税（2011）104号）两个文件均适用于金融企业，而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新政策规定之前，不得执行上述两个文件。即小额贷款公司不得按财税（2012）5号文件和财税（2011）104号文件的规定，在税前扣除贷款损失准备金。

●销售保健品的企业，近期购进一批玉米蛋白粉，请问销售玉米蛋白粉的增值税税率是多少？

答：根据《关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第11号）的规定，玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围，适用13%的增值税税率；玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税［2001］121号）中免税饲料的范围，适用17%的增值税税率。本公告自2012年5月1日起施行。因此，一般纳税人企业销售玉米蛋白粉增值税税率为17%。

●企业从事蔬菜罐头的批发与零售，是否可以享受增值税税收优惠？

答：根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）第一条的规定：“对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。”因此，企业从事蔬菜罐头的批发与零售，不能享受蔬菜流通环节增值税的税收优惠。

●某单位为“营改增”一般纳税人，从事广告发布业务，请问销售额如何计算？

答：根据财综[2012]96号的补充规定，财综[2012]68号文件第二条计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票和营业税发票。按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：

应扣缴费额=接收方支付的含税价款×费率

●直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额如何确定？

答：《国家税务总局关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告》的规定：“根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，现将直销企业采取直销方式销售货物增值税销售额确定有关问题公告如下：

一、直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

二、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

本公告自2013年3月1日起施行。此前已发生但尚未处理的事项可按本公告规定执行。”

●安置残疾人企业可否同时享受多项增值税优惠政策？

答：根据《国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2011年第61号）规定，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策的，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。

●企业购买地方政府债券取得的利息，能否享受企业所得税优惠？

答：根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）规定，经国务院批准，现就地方政府债券利息有关所得税政策通知如下：

一、对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。

二、地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

●企业计提的环境保护资金，能否在企业所得税前扣除？

答：根据《企业所得税法实施条例》第四十五条规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

●企业替员工支付应由员工承担的社会保险费，可否在企业所得税前扣除？

答：根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

因此，企业不能在企业所得税前扣除应由员工承担的社会保险费。

●担任中国境内企业董事或高层管理职务且在境内居住不满90日的外籍个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，是否缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发〔1994〕148号）规定，担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，不适用本通知第二条，第三条的规定，而应自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税；其取得的由中国境外企业支付的工资薪金，应依照本通知第二条，第三条，第四条的规定确定纳税义务。

●未在境内设立机构的非居民企业，在中国境内取得收入缴纳企业所得税时，计税依据是否包含增值税税额？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第9号）规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

●在中国境内无住所的个人，取得不在华履行职务的月份奖金，如何确定纳税义务？

答：根据《国家税务总局关于在中国境内无住所个人取得不在华履行职务的月份奖金确定纳税义务问题的通知》（国税函〔1999〕245号）规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的职务，但并不实际或并不经常到华履行该在华机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华工作的月份奖金，依照劳动发生地原则，可不作为来源于中国境内的奖金收入计算纳税；对其取得的有到华工作天数的各月份奖金，应全额依照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）规定的方法计算纳税，不再按该月份实际在华天数划分计算应纳税额。

●外籍个人可以享受免征个人所得税优惠政策的探亲费有何标准？

答：根据《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》（国税函〔2001〕336号）规定，可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

●在中国境内居住满一年而不超过五年的个人，其工资薪金所得应如何缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发〔1995〕125号）第四条规定，通知第四条所述在中国境内居住满一年而不超过五年的个人，以及通知第五条所述在中国境内企业担任高层管理职务的个人，凡其工资是由境内雇主和境外雇主分别支付的，并且在一个月中有境外工作天数的，依据通知第四条、第五条规定，对其境外雇主支付的工资中属于境外工作天数部分不予征税。在具体计算应纳税额时，按下述公式计算：

当月应纳税款=按当月境内外工资总额计算的税额×（1－当月境外支付工资/当月工资总额×当月境外工作天数/当月天数）