现代企业财务内部审计风险分析

江西电力职业技术学院 全淑芳 平莉 杨克

内部审计，是指为了加强企业在经济活动过程中的合法性及有效性，内审工作人员对本单位的内部控制、经营活动以及财政收支等有关内容而进行的内部评价监督活动。通过内部审计，不仅可以充分了解企业的内部牵制制度是否合理有效，是否能够得到充分发挥，同时还可以及时掌握企业财务收支状况以及相关信息是否具有真实性、有效性、完整性，从而促进企业组织目标的实现，提高企业的经济效益和社会效益。然而在市场经济活动中，由于内审审计风险所引起的工作误差导致企业的专业素质不强，生产效率低下，使得企业难以在激烈的市场竞争中占有一席之地。因此如何使内部审计的风险得以降低，如何使内部审计的工作效率得以改善和提高等等诸如此类问题的解决对于当代企业是否能在激烈的竞争中得以生存和发展具有着重大的影响，我们应该高度重视并及时研究，有效合理地调整改革财务内部审计，降低风险，迎接挑战。

1 财务内部审计风险及现状

1.1 对财务内部审计工作不予以充分重视，缺乏独立性

目前，在我国现有企业中，许多单位和部门对财务内部审计认知不足，不够重视。许多企业领导人并没有把财务内部审计看成是自己工作中的左膀右臂，而是将其视为可有可无。有的企业根本没有财务内部审计这一部门，即使存在这一部门，也只是把它当成摆设，甚至有部分领导以权谋私，公然漠视相关规定，将内部审计与自己所管辖的部门合二为一，内部审计始终得不到领导的强有力支持和重视，始终处于被排挤地位，大大限制了其独立性，没有实权，缺乏权威性，使其职能不能得到很好的发挥。

1.2 财务内部审计体制存在一定的不足

我国现有大多数企业对内部审计的重视不够，缺少对内部审计风险的充分认识，导致其机构设置很不合理，存在着种种缺陷，独立性大大降低。在事前往往不能进行周密的审计计划；在审核过程中，不能很好地按照既定流程进行，对审计重点做不到有效的识别，对关乎企业生死存亡的重要决策可能会出现遗漏，对审计的相关活动不能做周全的调查，同时也缺乏与市场及相关内容的良性互动，缺乏必要测试环节，对企业内部状况的知情权大大降低，领导不能做出果断的判断与决策；在审核报告的时候往往又存在瑕疵，结果很难确切落实，客观而又公平往往难以完全做到。显然，企业在对内部审计体制进行改革的道路上，还有很长一段路需要走，任重而道远。

1.3 财务内审专业人员的综合素质有待提高

随着经济全球化的不断深入，市场经济的进一步发展，各行各业对高素质复合型人才的渴求越来越强烈，以往的专一的人才在其公司的地位已日渐削弱。内部审计专业人员数量欠缺，且很多人员的专业知识非常有限，大多都是财务或会计出身，对工作中出现的有关管理经验方面的问题时，难以进行更深层次的分析，无法很好地发挥其监督职能，不能做到完善的服务。而且缺乏一定的实践经验，对内审工作缺乏充分认识，心有余而力不足，达不到国家对内审人员的要求，难以成为内部审计工作的强有力后盾。随着互联网的快速发展，计算机在企业各项业务中发挥着越来越重要的作用，传统手工查账已远远不能满足企业高效率的需求，难以满足现在企业在激烈的市场竞争中的快速发展。另外，部分人员的自身素质不高，缺乏一定的责任感，职业道德感欠缺，对企业的贡献不足，甚至做出不利于企业发展的事情。例如有些人员为了自身利益，无视法律，做假账，贪污受贿，出卖情报，徇私舞弊，使企业的形象受损，给企业带来难以估计的损失。内审专业人员的整体素质不高，大大增加了内部审计的风险。

1.4 我国现有法律不够健全和规范，财务审计程序及方法选用不当

目前我国与内部审计相关的法律还不够健全和完善，使内部审计缺乏强有力的法律支持和保障，很容易让部分素质不高的人员钻了空子。另外，在审计过程中，由于审计人员没能很好执行审计程序以及其所选用的审计方法不恰当或有缺陷，使得审计工作难以合理有效的进行。

2 关于企业财务内部审计的对策及建议

2.1 优化企业财务内审机构职能，充分发挥其独立性

在市场经济条件下，企业为了提高其经济效益，在市场经济竞争中处于有利地位，必须充分重视和发挥企业财务内部审计的作用，确保其独立性。优化企业内部审计机构职能，不再衡量其是否“听话”，不仅符合当前我国企业的审计工作情况，而且有利于提高企业内部审计的质量，使其独立性能够得以充分发挥。为了确保其独立性的专属地位，单位领导应对企业内部审计予以高度肯定及支持，实行切实可行的激励措施，充分调动企业内审员工的积极性和主动性，使其为企业的建设添砖添瓦。同时必须使企业内部审计从其他部门中分离出来，不再附属或平行于其他职能部门，并让德高望重的企业领导人委任负责，给予他们充分权力进行直接领导，并合理有效地实施内部审计报告工作。与此同时，还要充分发挥职工代表大会的作用，保障有关人员的权利和义务，对于内部审计相关工作人员的升职，加薪等重要任职活动，不仅要主要负责人同意，也要得到职工带大会的认可，让人力资源得到有力的优化配置，提高工作效率，使企业内部审计的各项工作落到实处。

2.2 建立和完善相关财务内部审计的法律制度

我国现有关内部审计的法律制度还不够健全和完善，起步比较晚，因此在实施过程中对内部审计中的各项工作不能进行合理的规范及有效的指导，还存在各种各样的问题。因此制定法律部门应该积极与企业内审部门进行交流与合作，向有关企业负责人了解有关内部审计的相关情况以及法律法规的实施效果，及时进行调整和完善，使其能够很好地为内部审计工作进行服务。内部审计工作人员也应积极配合，如在其工作实践中遇到法律规范不符合但却经得起实践检验的内容或出现法律空白时，应积极向上级反应，征求意见，进行酌情处理，并监督和提醒有关部门及时查漏补缺，建立健全相关法律制度，做到有法可依。

2.3 选择正确的财务审计程序和方式，进行创新

在内部审计工作中，能否有效降低内部审计风险，提高内部审计的质量和效率，审计程序方式能否正确选择至关重要。在现代企业制度中，传统的手工记账方式已不能满足需求，而内部审计与外部职能互相配合、协调工作的模式已经越来越得到广大企业的认可与运用。具体问题具体分析，企业可以根据自身实际情况，积极尝试和创新多种工作模式，加强内部合作及交流，实行业务外包、合作交叉审计等多种审计方式。在多次实践过程中，积极总结经验和教训，从而摸索出适合自己企业的内部审计工作流程和方式。

2.4 加强对财务内审专业人员的素质培养

要想使企业能充分地参与激烈的市场经济活动，获得规模效益，企业必须高度重视企业内部人员的专业素质和职业道德素质。只有具有丰富的专业知识并有着一定相关工作经验的高素质复合型人才才能满足越来越激烈的市场的需求。经济竞争要以强有力的人力资源做后盾。企业要积极实行人才强国战略，加强内部相关员工的专业技能培训，并进行严格考核，实施一定的奖励机制，改善员工的工作环境，提高其薪资待遇，并进行人性化管理，尊重员工的情感和需求，从而强有力的吸引高素质人才，建立一支业务能力强、工作经验丰富、具有高度职业道德感和责任感的高素质内审队伍。从而大大降低内部审计风险，提高企业工作效益，实现其经济效益。

3 结语

随着经济全球化和市场经济的不断深入和发展，企业财务内部审计发挥着越来越重要的重要。因此，广大企业应高度重视内部审计，降低内部审计风险，充分发挥内部审计的职能，从而促进企业的各种资源得到优化配置，提高工作效率，提高其经济竞争力，在激烈的市场竞争中处于有利地位，实现其经济效益。

[1] 李艳芬.简论加强企业财务内部审计的必要性[J].科技资讯,2007(17).

[2] 张放.简论加强企业财务内部审计的必要性[J].科技资讯,2005(23).