诚信不足环境下中小企业的应收账款管理

贵州轻工职业技术学院 胡钊红

1 中小企业的经营特征及所处环境

中小企业是推动国民经济发展、构造市场经济主体以及促进社会稳定的基础力量。特别是当前，在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的作用。目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60%、57%和40%；流通领域中小企业占全国零售网点的90%以上。中小企业大约提供了75%的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有60%以上是中小企业提供的。

因此，中小企业的健康发展关系着我国市场经济的健康发展。但是从研究看来，中小企业的长远发展却令人堪忧，只有少数的中小企业能真正做大做强，大多数都只能随着时间的推移被市场淘汰，究其原因是有很多的，其中中小企业对应收账款管理的不善是导致财务危机的一个主要原因，现在的市场经济环境下大多数企业之间的交易都采用赊销的方式进行，采取现款现付的交易方式会极大程度限制到企业的业务数量，这样就不可避免在企业的账目上产生了应收账款账户。企业之间进行赊销的行为是建立在互相诚信的基础之上的，而现在的市场经济环境恰恰缺少的就是诚信，企业之间相互拖欠债务的现象屡见不鲜，而且有愈演愈烈的趋势。自上世纪 90 年代以来，三角债问题就一直困扰着我国的市场经济建设，时至今日，这种三角债的关系竟有很大一部分发展为多角的债务关系，使得企业的资金流通受阻，更对生产、经营造成极大、极恶劣的影响。企业之间的诚信严重贬值，企业进行赊销的行为在这样的环境之下实际上承担了很大的资金风险，中小企业由于资金势力不雄厚，更加容易因为应收账款管理的不善导致财务危机，从而引发一系列严重的后果。

2 中小企业应收账款管理的现状及存在的问题

在市场经济环境下，各行业竞争激烈，为吸引更多的客户，抢占更多的市场份额，信用销售已成为商业交易中的最常见手段，并呈逐年上升趋势，随之而来的是大量的应收账款的形成，而收款难已成为国内大多数企业共同面临的难题。企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据统计，我国企业应收账款总量达到6万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而中小型企业的应收帐款数额占资产总额的比例达60%以上,资金短缺和债权不能及时收回的矛盾突出,严重影响了企业正常的资金运转。企业的应收帐款现状凸现了管理中存在着诸多问题,势必会对企业带来不可低估的风险。

2.1 账务管理程序不够完善

中小企业由于发展时间不长，很多的企业在账务上尚未建立起完善的财务管理程序，有些小企业甚至现在还在采用手工做账的财务处理方式，企业的财务人员对于财务数据的分析也不能做出科学客观的分析，使得账务中存在的一些风险问题不能很好的体现出来，导致中小企业不能有效地发现账务中存在的资金风险问题，尤其是应收账款的问题很难得到客观的体现。

2.2 对应收账款的风险认识不够

赊销的方式能帮助企业有效扩大销售规模，提高销售业绩，中小企业由于进入市场的时间不长，急需通过扩大市场规模来稳固自己的市场地位。因此，很多的中小企业在通过赊销方式销售产品时，却忽视了应收账款存在的风险，导致了企业账目上存在的呆账坏账越来越多，给企业的资金周转及风险带来了极大的难题。

2.3 评价客户信用情况的体系不完善

为客户提供赊销方式的前提是企业的客户必须要具备一定的资金势力以及有相应的信用等级，对客户信用情况的评价和掌握是防止应收账款资金产生不能有效回收的第一道门槛，但是很多的中小企业却没有建立起完善的客户信用评价体系，很多业务只是凭以往的业务联系和客户在市场中大体的情况就进行了赊销，这种缺乏科学的评价体系的赊销方式必然会给应收账款带来一系列管理的难题。

2.4 对应收账款后续管理不足

由于从赊销到资金收回会有一段时间的过程，相应的应收账款也会在企业的账目中存在一段时间，对应收账款的后续管理决定了资金能否有效收回，但很多的中小企业对应收账款的后续管理却明显不足，一方面是缺乏对应收账款的科学分析，另一方面是对客户的信用跟踪管理不及时，催收账款的力度及方法不足，导致很多本能收回的款项无法收回。

3 如何应对中小企业应收账款管理的问题

3.1 建立引进科学完备的账务管理程序

要管理好企业的应收账款，首先就是要建立起一套科学完备的账务管理程序，并且要有专业的财务人员能对财务数据进行科学的分析，这样能使企业账务中存在的资金风险得到及时的发现，特别是对应收账款的管理要建立完善的管理程序，可以通过ABC分析法(重点管理法)、账龄分析法、财务指标分析法、清欠预算管理及快报等方法实施对应收账款回收情况的分析与监督。

3.2 充分认识应收账款存在的风险

应收账款虽然可以有效地刺激销售业绩的增长，扩大中小企业的市场规模，但是中小企业必须认识到应收账款存在的资金风险，不能因一味地追求业绩而盲目扩大赊销的规模，因为即使有再多的应收账款，收不回来也是没有任何意义的，而且会给企业造成巨大的损失。

特别是对一些以前业务联系不甚密切的企业，更要慎重考虑是否提供赊销的方式，中小企业在提供赊销时一定要把资金的风险情况认识清楚，要加强高层领导的风险防范意识，引进信用管理概念；改变考核目标，健全内部激励机制，将应收帐款指标纳入考核内容，与相关业务人员的工作业绩挂钩，他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

3.3 建立完善的客户信用评价体系

要有效地管理应收账款，必须要建立完善的客户信用评价体系，不仅是在赊销之前要有评价客户信用的指标，在赊销之后，也必须有跟踪客户信用情况及经营、资金变化情况的考核指标，以便及时提出应对的措施，比如对赊销客户的资金变化情况可以通过获得客户的财务报表来了解，当发现客户的经营和资金情况有异常，就能及时地做出反应，提出及时有效的应收账款催收措施，最大限度地降低应收账款的呆账坏账率。

3.4 增强应收账款的后续管理

应收账款账目产生后，经常会遇到客户故意拖延支付账款的情况，账款被拖延的时间越长，收回的可能性就越小，成为呆账坏账的几率就越大。中小企业可以建立客户资信档案管理，包括客户资信调查、客户资信档案的建立、客户信用分析和信用等级评定。客户的资信调查内容除了包括客户企业的基本信息以外，还应对客户的资金及信用情况实行动态管理，定期了解客户的财务报表及经营情况，及时掌握应收账款风险变化的情况，一旦发现客户的资金及经营情况有异常，可以通过企业自己催收，或者委托专业的收款机构回收账款。这样中小企业可以有效加强应收账款的后续管理，确保赊销的账款能及时地最大限度地回收。

此外，还可以通过向保险公司购买信用保险的方式来降低应收账款的损失，虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。

4 结语

总之，应收账款的管理是中小企业账务管理中相当重要的内容，而在我国市场经济诚信不足的经济环境下，应收账款的存在问题已经严重制约了中小企业的发展壮大，中小企业在经营过程中必须要充分认识到应收账款管理中不断出现的新问题并及时提出有效的应对措施，确保企业在既能享受到应收账款带来销售业绩增长好处的同时又能最大限度地确保资金的安全回收。

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