基于企业内部控制的税务风险防范探析

辽宁税务高等专科学校 刘珞

对于企业而言，在市场经济的发展过程中需要面对复杂的状况，在这个过程中企业每做出一个决策都会存在一定的风险。在企业发展的过程中，风险是不可避免的，如何加强企业自身的管理与控制，从而降低企业在运作过程中的风险，是每个企业管理者需要考虑的问题。不断加强对企业税务的管理，加强企业税务风险的防范，对企业的持续稳定发展有着重要的意义。

1 企业风险及税务风险的涵义

对于企业风险而言，传统的概念已经不能正确表述现代的企业风险的内涵。对于企业风险的传统定义，主要针对影响企业发展，能够对企业产生不利影响的主观方面。随着市场经济的不断发展，现代企业风险更多的针对企业在发展过程中出现的不确定性，而不仅仅指在企业发展中由于不确定性所产生的不良结果。因此，对于企业在涉税方面的风险，由于企业所涉及税务而带来的相关不确定性就是企业自身的税务风险。导致这种状况出现的主要原因，就是企业在完成税务缴纳的过程中，仅仅以一种单向的形式出现。而且涉税主体之间缺乏一种平等的关系。在这种情况下，企业的税务风险就更加偏向于传统的企业税务风险，主要是在这个过程中只要存在税务风险，就存在对企业产生不良后果的可能性。

在市场经济发展的新时期，企业要想保持稳定快速的发展，就要制定各种风险的防范措施，提高企业自身抵御风险的能力。税务风险不仅仅会对企业带来不良后果，同时税务风险的存在与企业的经济利益产生较为直接的关系。随着我国市场经济体制的不断完善和发展，企业自身的纳税意识以及税务风险防范意识不断得到加强。与此同时，企业税务风险也逐渐受到相关主管部门的关注和重视。2009年5月5日，我国税务总局针对企业税务风险下发了有关税务风险管理的文件，这份文件作为我国首次针对税务风险下发的文字材料，对企业税务风险的防范和管理有着重要的现实指导意义。这份文件主要在企业内部管理控制的角度进行分析，在一定程度上表明我国企业税务风险具有一定的普遍性。因此，在企业正常运作的过程中，涉及税务相关问题时，需要作出合理恰当的判断，并将税务风险降至最小。

2 企业税务风险存在的原因

首先，企业自身的经营行为有待规范。在企业发展过程中，必然会涉及税务相关的内容，如果企业没有正确全面理解当前的税务政策，或者对相关政策存在错误的理解，就会给企业带来不必要的损失，因而可能会导致企业承担不必要承担的经济损失。与此同时，如果企业片面地理解税收政策，就可能凭借主观认识进行企业的税务工作，其中就可能产生漏税的情况。在我国税法中做出过明确规定，如果要实现应税收入的减少，需要进行折扣或者折让，但是必须开具一张发票。但是就实际情况而言，部分企业由于没有正确理解税收政策而做出了相反的制度规定，依据扣减后的金额计算企业税金，这就在一定程度上产生了税务风险。

其次，企业自身的财务行为有待完善。随着市场经济水平的提高，对企业的财务管理水平提出了更高的要求。企业内部的财务管理体制有待完善，财务行为机制需要不断提高规范化水平，这不仅仅是企业提升经济效益的重要方面，也是企业提高防范税务风险的重要内容。对于企业内部存在的财务管理行为不规范的问题，需要企业以及相关部门做出有效的对策，提升企业财务行为的规范化。与此同时，代扣代缴的行为也是企业财务行为中不规范的表现之一，这也是企业税务风险产生的重要方面。

再次，纳税经办人员素质有待提高。在进行税务工作的过程中，如果纳税经办人员自身素质有限，就会出现对税收政策以及相关制度理解不全面的现象。尽管其主观意识上不存在偷税的想法，但是在实际操作过程中很可能出现一系列的违规操作，因而造成偷税、漏税现象的发生，这在一定程度上为企业带来税务风险。

此外，企业本身纳税筹划行为的不恰当也是产生税务风险的原因。企业在正常运转的过程中，合理恰当地进行纳税筹划能够在一定程度上起到节税的效果，但是不可避免地也存在一定的风险。尤其是对于企业税务管理者过分相信人脉的情况下，就会不断加强企业的纳税筹划。由于主观因素的影响，企业就不会顾及税务风险的存在，导致税务筹划失去合理性，进而就会出现不良结果。

3 从企业内控角度防范税务风险的措施

首先，不断完善企业的内控制度。所谓的内控环境主要是指企业在自身管理中应用的控制与管理方式以及认知，其中涉及企业在内部管理过程中的制度和人员规划。要提高企业自身抵御税务风险的能力，就要不断建立健全企业内部关于税务风险管理的制度措施，将对税务管理的行为逐渐规范化。在此基础上，经过董事会对企业的战略规划以及经营计划纳入税务风险管理体制内，并作为企业风险管理的重要内容。为了降低企业的税务风险，可以加强税务部门与相关税务顾问之间的合作，及时恰当地对企业重大税务问题以及税务风险管理相关内容进行审核确认。与此同时，提高企业抵抗税务风险的能力，需要充分发挥企业的主观能力，不断完善加强内部控制管理制度，优化管理行为，从而对企业的税务管理起到引导作用。

其次，加强信息沟通的有效性。在企业管理中维持正常的经营不仅仅需要有效合理的价值流转，同时也需要真实准确的信息流转。在企业运转的过程中包含着大量的信息，税务管理信息仅仅作为其中之一出现，但是对于信息本身而言，其价值是在不断沟通流转的过程中体现出来的。因此，企业在加强税务信息管理时，就要充分考虑企业内部信息流转的途径以及方式，在对其进行管理时提高相关部门的重视程度，进而采取更为直接有效的措施。为了完善企业自身的税务风险管理系统，在相关制度制定的最初阶段，就应该构建完善的基础税务信息流转管理系统。通过及时更新这个系统，就可以有效快速地了解税务信息的变化和发展，进而掌握税务政策相关的动态和发展，从而保证企业内部控制制度以及税务风险的防范措施符合相关规定的要求。与此同时，不断加强企业与有关税务部门之间的沟通交流，能够有效避免相关业务的税务风险，促进企业内部控制制度的完善以及管理水平的提升。

再次，加强企业税务风险评估，强化企业内部风险的控制与监管。就税务的风险防范角度来看，它的侧重点在于整个过程的控制、风险的评估以及企业的信息沟通程度等等。企业需要建立一个风险的评估机制，把税务的风险归入到风险评估的整个过程中。如此一来，税务风险的评估就可以准确地识别税收的内部和外部风险，由此确定企业最大可以承受的风险底线，其中包括了整体税务的风险承受力以及可接受的风险水平。企业内部的监督，就纳税风险自身而言，其重点主要是通过内部的审计以及涉税自查、内部单位之间的相互检查等方式进行预警。如此一来，一方面可以在内部进行审计时，对某些纳税事项可以通过某些原则去判断，由此加倍地对其关注；另外一方面就是企业需要定期对涉税的业务开展检查活动，问题一旦被发现就立即纠正。一切措施到最后最有效的还是落实，只有将问题落实到实处，才可以在根本上解决问题。

最后，加强工作人员的专业知识。要想解决税务人员自身素质不高的问题，首先一步就要提高纳税人员的整体素质，加强他们的专业知识，这样才会在根本上杜绝隐患。相关部门要积极开展一些可以加强财务人员税务专业知识的培训以及学习，由此提高纳税人员的整体业务知识，使他们对税法有一个全面的了解，只有这样才能防范因为纳税经办的人员素质引起的涉税风险。

4 结语

做好企业的风险管理，既可以提高企业的管理水平，更直接的作用是为企业实现自身价值最大化服务。企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造税收价值，从而推动企业价值流转的良性发展。企业内部控制制度是经营管理的重要内容，是企业的基础性管理手段，通过强化内部控制来防范与化解税务风险不仅有必要，而且也有可能，其最终服务于企业发展战略。

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