试论如何加强企业财务预算管理

张 洁

（国营东华机械厂，山西大同037036）

1 财务预算的含义及在企业中应用的必要性

企业预算管理是指通过对企业内外经营环境的全面分析，结合企业发展战略，将企业的各种财务及非财务资源通过预算的方式在各部门之间进行分配、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，提高企业的管理水平和经济效益。企业预算管理是企业内部控制制度的重要组成部分，是实面企业全面管理的重要工具之一。

控制是财务预算管理所具有的基本职能，企业的日常经营活动要围绕预算目标展开，整个过程是一个预算、执行、控制的过程，需要全方位控制，全员参与，在企业各个部门、各个环节中都要落实责任和目标，各级各部门由于经济责任、权限、利益的不同，不可避免会发生冲突，预算期末可以通过各责任单位的业绩报告，对比实际与预算，可以明确责任归属，平抑各部门的矛盾，找到解决问题的最佳方法。

2 现行财务预算在企业中应用遇到的问题及原因分析

许多企业还对预算管理缺乏系统性的观念，南京大学的课题组就预算目标确定的表决权问题专门做了一项调查：在预算目标的决定权问题上，由总经理做出决裁的比重最大，为43.3%；由董事会做出最终决裁的企业数量为30%；由专门的预算机构做最终决裁的企业仅为16.7%。一些领导对财务预算管理在企业中的地位及功能了解不足，并没有发挥预算管理在企业经营其他方面的作用，有的企业虽然设置了专门的机构，但是却疏于预算执行的跟踪和调整，以及控制，这就说明管理者或者领导的重视程度不够，使预算的执行力度比较差。

预算编制的另一个问题表现在缺乏科学性和合理性。预算方法单一，缺乏完整性。不能划分基层预算单位，不能对基层的预算单位的业务活动提出计划，也不能进行效益分析并分出等级，使预算管理的科学性大打折扣。并且由于目标不明确，责任单位划分不清，成本费用没有落实到责任中心，缺乏成本管理的可控制性，绩效的考核缺乏依据，使得预算管理缺乏合理性。

3 加强企业财务预算管理的对策及一些建议

预算管理是一种数字化的责、权控制，是整体利益目标下的资源分配与责任定位；是一种以财务管理为核心的全面管理，是企业管理的整体“作战方案”，也是激励与约束的核心。企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。

3.1 加强预算管理的理念

预算管理是企业加强集权管理，实现集团公司对分子公司内部控制的重要手段，虽然预算管理工作的推进困难重重，但是根据国内外众多企业的管理经验，预算管理对企业的管理起到至关重要的作用。健全的预算管理能控制企业关键经营指标，通过对事前编制、事中控制、事后分析考核，能对企业生产经营的全过程进行有效控制。

预算管理是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，发展到今天，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念，是企业管理的核心内容之一，也是行之有效的管理方法。预算管理是企业协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行企业内部管理规范化和科学化的基础，也是促进企业经营管理人员自我约束和发展的有效途径。

加强预算管理的理念，才能使上下一心，自上而下，互相结合使工作落到实处。

3.2 加强素质队伍的建设

全面的财务预算涉及企业生产经营活动的各个方面，而这些方面和环节的工作是由不同的部门的人员分担的。有关部门和企业应该通过各种形式宣传财务预算管理的重要作用，并加强素质队伍的建设，预算管理人员的素质及技术水平的高低直接影响着预算管理的效果。财务管理部门通常是在财务预算委员会或企业法定代表人的领导下，主要负责组织企业财务预算的编制、审查、上报、下达等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和意见。由于财务预算数量大、环节多，涉及财务、会计、管理、计算机等多个学科的知识，因此，许多参与预算管理人员的素质不能满足需要，应该加强这些人员的培养。

3.3 建立合理的预算管理体系

预算编制，首先由企业预算管理办公室将全面预算管理委员会确定的预算指导思想和编制要求传达至各分部，各分部按年度预算的指导思想及编制要求，编制分企业的经营预算、投资预算和财务预算，并经分部全面预算管理委员会初步审核后上报，由企业预算管理办公室的各专业小组分别进行汇总和审核，并将审核意见反馈分企业修改后，由企业全面预算管理委员会召开预算咨询会审定分部预算，并批准下达执行。

3.4 健全正负向激励考核机制

预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。考核和奖惩制度的作用，可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。

3.5 预算信息的反馈

预算分析内容包括：差异性分析：定期监控实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。一致性分析：分析预算执行情况与企业长、短期目标的一致性。例外事项分析：分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况。差错分析：分析由于人为理解不一致或操作失误而造成的差错。进度分析：对各预算项目的完成进度进行分析，为考核提供依据。各预算责任中心内部分析。

可以采用的预算分析方法主要包括：因素分析法、敏感性分析法、比较分析法等。

4 结论

在以目标为导向的企业预算管理执行过程中，目标利润及由此分解的各个分预算目标是考核各级各门门工作业绩的主要依据及准绳，通过实际预算的比较，便于对各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价，以些为依据进行奖惩和人事任免，有利于调动员工的积极性，使他们在仿后的工作中更加努力。这种考核评价方法，在当今科技迅速发展、市场竞争激烈、企业环境多变的情况下，比本期实际与上期实际相对比的方法，更为科学合理。国灰超过上年为历史最好水平，只能说明有所进步，而不说明这种进步已经到了应有的程度。以目标利润为导向的企业预算管理对工作业绩的考核是在对期差民进行认真分析基础上的综合反映，它既有对历史变化趋势因素的分析，又是包含了对客观环境因素及执行主体自身因素的分析，这种评价是比较客观公正的。同时，利润指标还可作为企业经理经营业绩的评定标准，将预算瑟实际利润比较是很多跨国公司常用的线是业绩评价方法。

［1] 刁红怡.加强企业财务预算的思考[J] .时代经贸:中旬刊,2008(S3).

［2] 李杰.基于数据挖掘技术的企业财务预算系统的设计[J] .中外企业家,2009(14).