基于挣值法的项目成本管理应用研究

□文/马建斌

（1.重庆邮电大学；2.重庆水利电力职业技术学院 重庆）

引言

建设项目产品与普通商品相比，具有建设周期长、空间上的固定性、产品多样性、体积庞大性、受自然环境和社会环境影响大等特征，因此项目在建设过程中的进度、造价等均受各种不确定性因素的影响。为了保证工程项目能够在预期的造价及合同工期内顺利完成，有必要在项目施工过程中进行动态跟踪和有效的监控，一旦发现问题就及时采取处理措施，以免造成更大损失。

挣值法又称偏差分析法，是对项目成本和进度进行综合控制的重要方法。其基本要素是用货币量代替工程量来测量工程的进度，不是以投入资金的多少来反映工程的进展，而是以资金已经转化为工程成果的量来衡量。挣值法的贡献在于将项目的费用和进度联系在一起，进行综合度量及管理，从而能准确地描述项目的实际实施状态。挣值法的另一个优点是可以有效地预测工程项目可能发生的费用超支量和工期拖延值，从而及时采取必要的纠偏措施，为项目管理和有效控制提供切实可行的应对措施，是项目经理进行绩效管理不可或缺的工具。

一、挣值法的基本原理

挣值法（EV）是一种能全面衡量项目进度、成本状况的有效方法，其基本要素是用具体的货币量代替实际工程量来测评项目的进度情况，其不以工程投入资金的多少来反映工程项目的进展，而是以投入资金已经转化为工程项目成果的量来衡量，是一种完整和有效的项目监控方法。它用三个变量来表达工程项目的实际状态，并预测项目最终可能的完成时间和完工时的总费用。

挣值法的基本原理是根据事先确定的项目计划成本和控制标准，在项目实施后，采用比较法对项目的进度和成本定期进行分析，根据所出现的偏差调整相应的工作计划，并反馈到实际计划中去。对项目进度、成本进行有效管理的关键是监控项目实际发生的成本及工程进度的状况，及时与控制标准相比较，并结合其他可能的影响因素，采取必要的纠偏措施，修订或更新项目计划。并预测出在项目完成时的实际成本是否会超出预算、项目进度是否会滞后。这种监控必须贯穿于工程实施的全过程中。如果想只利用项目在实施过程中某一时间点的监测值，就判断项目的最终成本是否超支或节余是不准确的，因为项目实际成本消耗量大的原因可能是进度超前，也可能是因为成本超出预算；反之亦然。因此，挣值法主要通过对下面三个基本参数的分析比较，达到对项目的进度、成本状态进行有效监控的目的。

（一）挣值法的三个基本参数

1、计划工作的预算费用（BCWS）。根据进度计划安排在某一确定时期内应完成的工作内容的预算费用。该值是衡量工程进度和工程费用的一个既定标准，主要反映了在进度计划内应完成的工作量。如果合同在实施过程中没有变更，则该标准在项目实施中一般保持不变。如果合同变更影响了项目的成本和进度，经过批准认可，BCWS基准也应作相应的修改。

BCWS=计划工程量×预算单价

2、已完工作的实际费用（ACWP）。指项目在实施过程中某一确定时间内实际完成的工作内容的实际费用。

ACWP=已完工程量×实际单价

公式中的已完工作量并不等于实际完成的工程量，准确地说，应该是指实际完成的计划工作量。也就是说，它并不考虑在项目实施过程中实际工作总量不等于计划工作总量的情况。

例如：某项目的计划砌筑工程量为1，200m3，项目进行到第8天时已完成了计划工程量的80%，实际砌筑工程量1，000m3。则此时的已完成工程量应该为960m3，而不是 1，000m3。

3、已完工作的预算费用（BCWP）。指项目实施过程中某一确定时期内实际已经完成的工作内容的预算费用，它反映满足质量标准的项目实际进度和绩效，挣值从实际已完成工作的角度看“绩效”，而不是传统上从预算收支的情况看“绩效”，真正实现了资金投入向工程项目成果中的转化，反映了满足质量标准的项目实际进度。

BCWP=已完工程量×预算单价

（二）挣值法的四个评价指标

1、成本偏差（CV），指检查时刻BCWP与ACWP之间的差值，计算公式为：CV=BCWP-ACWP。

当CV为负值时，表示已完工作的实际成本超过已完工作的预算成本，表明项目的实际执行效果不佳；当CV为正值时，表示实际消耗成本低于预算值，表明效率高，当CV等于零时，表示实际消耗成本等于预算值。

2、进度偏差（SV），指检查时刻 BCWP与BCWS之间的差值，计算公式为：SV=BCWP-BCWS。

当SV为正值时，表明项目实际进度超前；当SV为负值时，表明项目实际进度超前延误；当SV等于零时，表明项目实际进度与计划进度相一致。

3、成本绩效指数（ CPI），指已完工作的预算成本（挣值）与已完工作的实际成本值之比，衡量的是正在进行的项目成本效率，计算公式为：CPI=BCWP/ACWP。

当CPI>1，表示已完工作的实际成本低于预算成本；CPI<1，表示超出预算成本；CPI=1，表示已完工作的实际成本与预算成本相吻合。经验表明，从项目实施达到15%时起，如果在管理方法不做重大调整的情况下，直到工程结束，CPI指数都会保持着较好的稳定性。因此，从项目实施达到15%时，CPI值就可以为项目经理的正确决策起到一种预警作用。

4、进度绩效指数（ SPI），指已完工作的预算成本（挣值）与计划工作的预算成本值之比，用以衡量正在进行项目的完工程度，计算公式为：SPI=BCWP/BCWS。

当SPI>1，表示实际进度超前；SPI<1，表示实际进度之后；SPI=1，表示实际进度与计划进度相吻合。

由上述四个评价指标可以看出，挣值在衡量项目的进度偏差和成本偏差方面起着重要作用。为避免成本、进度信息的失真，必须精确测定挣值。

二、挣值法在项目管理中的应用

某装饰工程公司承接一项酒店装修改造工程，合同总价1，500万元，总工期6个月，前5个月各月完成费用情况如表1所示。（表1）

表1 前5个月检查记录表

可以得出各月的已完工程预算费用BCWP，实际完成预算费用ACWP，前5个月的累计BCWP及累计BCWS如表2所示。（表 2）

从表2数据可以对项目的实际进展情况做出明确的测定和衡量，并能尽早发现项目的成本和进度差异。

1、5个月的累计计划完成预算费用BCWS为1，220万元，实际完成预算费用ACWP为1，225万元。

2、5个月的费用偏差 CV=BCWPACWP=1250-1225=25万元，由于CV为正，说明费用节约。

3、5个月的进度偏差 SV=BCWPBCWS=1250-1220=30万元，由于SV为正，说明进度提前。

4、费用绩效指数CPI=1250/1225=1.0204，由于CPI>1，说明费用节约。

5、进度绩效指数SPI=1250/1220=1.0246，由于SPI>1，说明进度提前。

可以看出，实际发生费用比已完工预算少，而且工作进度也提前了，因此项目实施状况良好，应该继续保持这种态势。

表2 各月的BCWP、ACWP、前5个月的累计BCWP及累计BCWS

三、应用挣值法的局限与意义

挣值分析法是一项重要的成本管理方法与技术，如果能较好地使用它，有助于提高项目管理者对项目进展进行有效地评估，更好地进行项目决策。然而，目前很多项目的成本管理都还没有应用挣值法，其原因主要有三个：一是它强调动态的跟踪比较；二是强调操作中对完成百分比数据计算的重要性。很多项目，比如IT项目，由于没有制定良好的计划信息，所以跟踪实际成本与计划成本的差异时可能产生误导信息；三是强调数据信息收集的准确有效。在分析整个项目实际成本控制结果的基础上，利用挣值法预测项目未来成本的发展态势和最终结果，对于项目进度管理和成本控制，以及项目的集成管理都是非常有价值的。但这种预测一般需要项目在已经完成工程量超过计划总工作量的15%以上，根据该检查时刻实际搜集的数据去做挣值分析和预测项目费用未来发展变化和结果才有实际意义。

使用挣值法的重要前提就是必须注意搜集和保存项目在实施过程中发生的有关项目进度和费用这两个方面的数据。运用挣值法分析和预测项目费用的趋势和结果，对于指导项目的进度管理和费用控制都是很重要的。一般情况下，挣值法分析和预测所获取的信息有利于预防和纠正项目进度滞后和成本超支，可以使项目在尽可能节约成本的前提下及时竣工。

四、结束语

如何有效而合理地运用现代项目管理的基本理论与方法来指导实际工作已越来越受到人们的重视，因此对现代项目管理的基本理论和方法的理解与掌握已成为一项非常重要的工作。挣值法作为一种有效的项目管理技术与方法，避免了过去仅仅以某一个指标值去监控项目进展状况的弊端和不足，以三个基本参数、四个评价指标为基础，采用定量分析的方法判断项目的进度及费用控制是否存在问题，是否较为理想。完整的指标体系全面反映了费用和进度状况，可以有效地帮助各级项目管理人员进行决策。

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