浅析如何加强企业内部控制

于淑芬

[摘要] 企业向管理要效益，首要就是做好内部控制，只有做好内部控制，才能向管理要效益。所以，如何加强企业内部控制尤为重要，可是很多企业内部控制工作很不到位。本文详细阐明了企业内部控制的定义、作用及原则，对如何加强企业内部控制，做一探讨。

[关键词] 内部控制；企业

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）06- 0019- 02

1 企业内部控制的概念

企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。这个定义反映了一些基本概念：

（1）企业内部控制是全体员工参与，管理人员来实施的。

（2）企业内部控制是一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身。

（3）企业内部控制对于企业目标的实现只是提供合理的保证。 （4）企业内部控制被用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的类别的目标。

（5）企业内部控制是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制。

（6）内部控制需要一把手“管理者代表”的职能授予。

2 内部控制的作用

恰当地运用内部控制，有利于企业改善经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键，其主要作用如下。

2.1 提高会计信息资料的正确性和可靠性

企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。

2.2 保证生产和经管活动顺利进行，圆满实现企业的经管目标

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

2.3 保护企业财产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

2.4 保证企业既定方针的贯彻执行

企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过制定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策，在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

2.5 为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了健全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实，并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。

3 企业应如何加强内部控制

3.1 明确内部控制的原则

内部控制原则是企业为了建立与实施内部控制应当遵循的基本方针。有5个原则：

（1）全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

（2）重要性原则：企业应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事业和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷，根据所处行业环境和经营特点，从业务和涉及金额两方面来考虑是否及如何实施重点控制。

（3）制衡性原则：内部控制应当在制理结构、机构设置扩权限分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，现时兼顾运营效率。企业要完成某项工作，必须经过两个或两个以上的岗位和环节，同时要履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

（4）适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加发调整。企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。

（5）效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。例如：企业内部控制必须统筹考虑投入成本和产出效益之比，从企业整体利益出发，尽管有时控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大的损失，此时仍应实施。

3.2 企业内部控制实施的要点

从各种内部控制的案例来看，认为企业内部控制应把握下面几个要点：

（1）董事会对内总控制的建立健全和有效实施负责，建立规范治理机构和内部控制机构，明确职责和权限，将权利与责任落实到责任单位。

（2）制定一套完整、系统的制度、规定来规范，从全局出发，对可能发生的风险给予充分的考虑，保证各部门充分的信息交流，及时进行评估，及时发现不适的地方，进行修正。

（3）编制清晰的流程图，设计配套完整的报表及说明，让参与者可以直观、清晰地了解业务程序、涉及部门和人员以及相关责任和配套制度，为内控工作的顺利进行，做好前期的基础工作。

（4）加大执行力度。制度执行不利，是目前企业存在较普遍的现象。其原因大致有三：①制度本身脱离实际情况，随着企业形式的变化，制度没有适时跟进、修改和完善，从而使制度失去可操作性；②缺乏保证制度执行的机制，内控制度执行情况没有严格地监督、检查，以及奖罚措施，使制度丧失了严肃性；③企业核心领导人，特别是民营企业领导人，带头违反和破坏制度，或这种现象又得不到有效制约，使制度最终流于形式。所以，企业领导人一定要充分重视内控的重要性，加大执行力度，确保企业内部控制工作的顺利进行。

综上所述，各企业是内部控制制度的执行者和受益者，在国家制定的统一制度规定的基础上，充分结合本企业的特点，建立健全与其经营管理相适应的内部控制制度，并将内部控制制度的先进管理理论和规定贯穿到内部管理的各个环节和每位员工；企业的领导者和管理者要以身作则，身体力行，模范地遵守内控制度并发挥其组织领导作用；会计师事务所、审计师事务所要积极开展内部控制制度的咨询业务，为企业建立和应用内部控制制度提供人力、技术等方面的支持；财政部门应依法推动企业内部控制制度的建设，定期监督检查，为内部控制制度的实施创造良好的环境。这样，企业才能把内部控制真正地落到实处。

主要参考文献

[1]王根生. 2011年新编财会人员业务精要[M].北京：北京大学出版社，2012.

[2]中国会计学会. 2012高级会计实务科目考试辅导用书[M].大连：大连出版社，2012.

[3]吉林省财政厅，东奥会计在线. 会计·24小时[M].北京：北京大学出版社，2012.