大型企业实施会计集中核算对财务管理的影响及对策

董梅　吕潇颖　肖雪

【摘要】 会计集中核算体系是一套复杂的财务管理和会计核算平台，涉及单位及各种项目标准化的建立，核算主体、成本中心和成本中心组层级架构的设计和建立，各种经济业务核算方式的规范和费用分摊机制、标准的统一，账务抵销和各层级报表的自动生成等多种复杂系统的建立及实施，必将对企业的会计核算和财务管理产生较大影响。文章通过会计集中核算实施对企业财务管理产生的影响进行较深入的分析，对如何提高会计集中核算应用水平和强化财务管控能力提供了解决方法和对策支持。

【关键词】 会计； 集中核算； 财务影响； 对策

会计集中核算体系的建立是中石化集团公司实现财务“一体化”管理的重大举措，是提升集团公司经营管理水平和强化财务风险管控的需要，具有里程碑式的重要意义。会计集中核算体系是一套复杂的财务管理和会计核算平台，涉及单位和项目的标准化，核算主体、成本中心层级架构的设计和建立，经济业务核算方式的规范和费用分摊标准的统一，账务抵销和各层级报表的自动生成等多种复杂系统的建立。胜利石油管理局作为中国的特大型企业，自2010年4月开始进行会计集中核算项目的测试和试点，并成功实施和建立了会计集中核算体系，搭建了财务管理平台，为财务预算、资金管理和资产管理等财务管理信息系统的一体化运行提供了平台支撑。会计集中核算项目的实施，也对企业的会计核算和财务管理产生了较大影响，企业需要对这些影响进行分析和梳理，进一步提高财务管理水平。

一、实施会计集中核算对企业带来的变化和影响

实施会计集中核算系统前，胜利局本部及二级单位均使用中石化财务管理信息系统，除少数单位、外部项目使用单机版外，都在二级层面实现了一套账核算。会计集中核算项目实施后，所有企业在一个系统平台上、在一个大的账套中集中核算，对会计核算标准化、规范化，财务管理理念、管理方式和管理手段、会计基础工作以及财务管控能力等都是一个重大的变化，并将产生深远影响。会计集中核算对胜利石油管理局带来的影响和变化主要表现在以下几个方面。

（一）会计核算由分散变为集中核算方式

会计集中核算系统从登录环境到数据存储都在集团公司总部的统一服务器上，集团所属全国各单位财务终端用户只需通过网络访问即可。相比原来中石化财务信息管理系统的各单位分散部署服务器而言，既方便系统维护、数据备份等服务器端操作，同时其IE地址的登录方式简化，方便了终端用户的访问。原来账套各自独立存在的方式下，只能以客户端/服务器的访问方式实现用户对账套的独立访问；现在这种树形集成的账套存在形式，使得用户与账套的交互访问、账套之间的数据互访应用成为可能，极大地方便了数据的综合查询。

（二）会计科目、辅助核算由企业自主设置变为集团公司统一设置

原来账务设置由集团公司指导，企业按照集团公司的报表和企业的管理需要自主设置，报表采用逐级汇总模式。集团公司所属各企业自行设置的会计科目、辅助核算有很大的自主性，客观上造成相同业务类型的核算可能有不同的实现方式。集中核算系统实施后，账务系统由集团公司统一设置，企业的个性化需求通过由下而上逐级申请的方式，从而增强了集团公司对账务设置的控制力，达到了同类型业务实行相同的核算方式。

（三）用户权限的设置方式发生了变化

原来用户权限设置由各账套管理员依据《用户权限赋权信息表》纸质资料在各自账套中对用户进行赋权，用户赋权资料不便于保存、查阅。会计集中核算系统采用集团所属二级单位用户信息集中存储，用户及权限在系统中线上申请、审批的方式。这在信息化高度发达的今天能有效提高对系统用户的管控效率，使用户及权限管理纳入IT内控流程，比原来更加严谨。

（四）会计信息查询方式实现了上级对所属各个层级集中和任意查询

原来的账务设置以报表为主线，账务为报表服务的层级汇总模式，不同的核算单位独立设置账务套，且账务设置方式不统一，不能实现集中查询。会计集中核算系统实施后，不同层级的各核算主体都设置在一个系统中，各个层级的账务和报表均联系在一起，通过集团公司局域网能实时查询各级机构会计信息，从而实现了上级对下级，以及各个层级对会计信息的集中和任意查询、统计，实现了会计信息集中、透明、共享，便于各级管理层分析和决策使用。

（五）在集团公司范围内实现了会计信息的标准化

会计集中核算系统实现了往来单位、劳务项目、工程项目、成本中心等主数据编码、名称的统一、规范，实现了会计信息的标准化。会计科目、辅助核算等会计核算标准更趋统一，提高了会计信息的可比性。会计集中核算系统的实施，在规范会计核算的同时，夯实了会计基础工作。

（六）增强了财务的管控手段

会计集中核算系统的实施，为加强财务管理和控制提供了先进的管理手段，使财务管理和财务监督关口前移，使财务管理过程控制变为可能，从而引导财务控制行为从事后走向事前、事中，强化了财务管控能力，提升了财务管控效益。

（七）会计报表生成更加简捷、高效

会计集中核算系统实施后，不需要逐级汇总或合并会计报表，能够实现各层级会计核算主体的会计报表自动生成，使会计报表生成更加简捷、高效，使会计信息披露更加及时、准确，在减少财务人员工作量的同时，提高了会计信息质量，提升了财务管理水平。

二、应对影响和变化的对策与思路

为了应对实施会计集中核算系统对现有的财务管理体制、机制产生的影响，以及通过深化会计集中核算的应用，进一步提升财务管理水平，提供以下对策和思路。

（一）建立会计集中核算系统运行的支持体系，保障系统良好运行

会计集中核算系统是一个庞大、复杂的综合性系统，由账务核算系统、交易平台和标准管理等系统组成。其中交易平台连接TMS和账务处理系统，是会计集中核算系统的一个重要组成部分。为确保系统平稳和高效运行，需要建立胜利油田会计集中核算系统的支持体系，设置专门的机构或岗位，主要负责以下具体工作。

一是业务和技术支持。具体负责操作人员在操作过程中的业务和技术支持，具体从账务处理、交易平台、报表管理、主数据管理四个方面提供业务和技术支持。

二是规范业务处理。实施会计集中核算的最大特点在于会计业务处理的规范化和标准化，相同的会计业务要求在集团公司的所有企业按相同的规范操作，实现标准化账务处理，提高财务数据的可比性。支持中心要对每一项业务制定标准的业务规范，要根据国家法律法规要求、集团公司有关核算规定，及时制定相关业务操作规范，确保会计业务核算的规范和标准。

三是实施关键节点监控。会计集中核算支持中心要随时对关键节点进行监控，如：会计业务处理的标准化和规范性监督、主数据提交节点控制、凭证审核控制、关键节点控制、交易平台签认监控、债权债务核销监控、往来对账监控、报表管理控制等，保障账务处理的正确性，确保财务报告准确、及时生成和上报。

四是建章立制。为确保系统规范、平稳运行，支持中心根据管理和业务处理的需要，建立、完善会计集中核算系统有关管理制度，确保管理到位、权责明确、奖罚分明，从制度上保障会计业务处理的标准化和规范化。

（二）做好会计集中核算项目的深化运行，为提高财务管理水平提供支撑

一是进行财务资产管理相关信息系统整合、联接的调研和设计工作，主要包括单井预算管理系统、债权债务管理系统、收入管理系统、大额资产维修管理系统和稽核管理系统。这些系统要以会计集中核算系统为平台，对其进行整合与联接，充分使用会计集中核算系统的组织架构和数据资源，更好地为财务管理和生产经营服务。

二是对会计集中核算实施后如何做好会计稽核、监督、数据统计分析和财务预警方案进行研究，做好会计业务的稽核、监督与指导，保障会计核算的真实性与规范性，为今后财务预警方案设计提供依据，充分发挥会计监督职能和财务预警的作用。

三是建立企业层级内部管理报表体系，以满足企业不同层级对会计信息的需求，为企业各个层级生产经营管理提供决策支持。

四是对相关会计政策、财务规定进行梳理，在集团公司《会计手册》的基础上，制定适合本单位会计集中核算体系运行的配套会计政策和具体的会计业务处理规范。

（三）加强标准化管理，继续做好会计集中核算各种标准化编码的申请、审核等维护工作

胜利局将设置专职机构或安排专职人员，从事会计集中核算相关标准的建立和维护工作。对往来单位、银行账户、会计科目、辅助核算、产品及物料编码、工程项目编码、劳务项目编码、会计主体、成本中心、成本中心组、职工信息以及各种备查项目等标准化信息编码，及时申请和维护，确保会计集中核算系统正常运行。

（四）进一步抓好会计业务和信息系统的双培训，提高财务管控水平

在今后的两三年内，需要对《会计手册》和核算系统进行经常性的培训，以便适应新的核算模式，从而按照《会计手册》和各种会计业务操作规范的要求，规范和标准化处理各项会计业务，保证集团公司内相同经济业务的可比性。通过对会计人员的定期培训，可以规范会计核算业务处理操作，提高会计人员对新系统的操作水平，深化会计集中核算系统应用，充分发挥集中核算系统的强大功能。

会计集中核算项目在胜利石油管理局的成功试点和单轨运行，对规范会计核算、提升财务管理水平起到了积极的推动作用。