科学构建预算编制、分析与考核机制

薛秀华

摘要：预算管理是企业财务管理的重要组成部分，预算管理水平的高低决定了预算效果的好坏，最终影响的是企业经营目标的实现。科学构建预算编制、分析与考核机制，对于企业预算目标的实现是最关键的环节。本文首先简单介绍了预算管理的概念，指出预算编制、分析和考核环节的重要性；其次从目标、职责、制度、绩效考核等方面具体阐述了如何来构建科学的预算编制、分析和考核体制。

关键词：预算管理；预算编制；考核机制

一、预算管理概念

预算管理是企业财务管理中的一个重要部分，具体来讲，是企业管理层通过预算编制、分析、执行、评价、奖罚等一个完整的管理流程，来实现企业的经营目标。预算管理并不只是企业管理层或者财务部门的职责，它与企业中的所有部门和成员都有关，其效果好坏主要取决于部门之间、成员之间的协调是否顺畅，以及从公司整体层面所做的资源配置是否合理，最终目的也并不只是达到预算的具体指标要求，而是与企业的长期战略契合，实现企业的战略目标。在预算管理中，预算编制、分析和考核是管理流程中非常关键的步骤。预算编制合理，才能对各部门的活动起到约束和督促作用；预算执行情况分析准确，才能发现企业在日常经营中，哪些活动是有价值的，哪些活动又是低效的；预算考核公正合理，根据考核结果进行相应的奖励或惩罚，才能对企业中的成员起到真正的激励作用。

二、科学构建预算编制、分析、考核机制

预算编制、分析和考核是预算管理中的核心，因此，这三个环节的科学与否决定着预算管理的最终效果，进而影响了企业战略目标的实现。科学构建构建预算编制、分析、考核机制，应从下列具体措施入手：

（一）明确战略目标和管理目标

科学构建预算编制、分析、考核机制，首先应明确企业的战略目标及管理目标，从纵横两个维度来找准企业预算管理的定位，不仅应符合企业的长远目标和总体战略，还应符合短期的发展目标和微观的管理要求。企业在进行预算管理时，应找到长短期目标的结合点，满足企业当前发展目标的同时也不能忽略长远发展的要求。只有找准预算在企业管理中的定位，才能明确预算应该发挥的作用，也就明确了预算管理流程的方向，是开展具体的预算编制、分析、考核等活动的前提。总而言之，企业预算管理流程的制定和执行应充分考虑企业的内外环境、市场状况以及企业自身的资源禀赋，在长期战略目标的指导下，结合短期发展要求，确保企业预算管理工作的方向准确。

（二）明确职责范围

科学构建预算编制、分析、考核机制，在大方向明确后要做的就是职责范围的框定与划分。

预算编制并不是某个部门的职责，而应采用上下结合的方式，各个组织单元根据企业目标的从上往下传递、分解，来编制与组织目标一致的预算方案，并将预算方案一层一层地向上报备，最终由管理层将各级预算进行汇总、整理，形成企业的总预算，执行预算时又从上到下一层一层地传达；此外，确定预算编制职责的划分维度还应考虑企业的运营流程，以采购-生产-销售的流程线为主线，根据不同的经营环节来编制预算，加强部门间的协调与配合。

预算分析和考核的职责应主要由管理层或财务部门来承担，但是也并不意味着各个部门不需要承担这部分职责，反而在日常的经营活动中，各个部门应做好相关原始数据的记录，结合本部门实际对预算执行情况进行分析，在本部门目标指导下形成预算执行情况分析报告，并逐级上报，由管理层或财务部门根据各个单位的预算执行情况进行宏观分析，最终完成总预算的评估。预算考核是建立在预算分析的基础上的，因此，相应的职责划分应与预算分析保持一致。

（三）完善制度建设

广义来说，预算管理是企业内部控制的一个部分，因此，企业在制定内控制度时应注重预算管理制度的完善，使预算编制、分析和考核具备理论和制度基础，为预算工作的顺利开展打下基础。企业在制定相关制度时，首先应在法律法规的规定范围内，充分考虑自身实际，制定预算管理工作的总体目标、基本原则、主要内容、职责权限等等；其次，应在本企业财务管理制度的范围内，具体细化预算编制、执行、分析、评价、考核等流程的规则，提高预算工作的规范性和科学性，保证预算工作功能的充分发挥。

（四）加强激励机制建设

预算的目的是为了提高企业经营活动的可控性，最终实现企业的经营目标，因此，在科学构建预算编制、分析、考核机制时，应重视激励机制的作用。预算本身就具有一定的激励功能，但是，为了保证预算管理工作的顺利开展，企业也需要加强相关方面的激励机制建设。对于预算管理负责人员，包括各个组织单元的相关负责人员和企业的财务人员、管理层，都需要一定的激励手段来促使其提高预算编制、分析、考核等的积极性，因此，在绩效考核中应将预算管理水平作为考核指标之一，切实对这一方面进行评价，并做到赏罚分明。在实施绩效考核时，可以以个人为评价对象，也可以以部门为评价对象，对其所负责的预算管理工作的效果进行考核，最终达到调动相关人员预算管理工作的积极性、主动性的目的，提高企业的预算管理水平，更好地为组织目标的实现服务。

三、结束语

科学构建预算编制、分析与考核机制，对于企业的财务管理水平提高是非常重要的，最终是保障了企业经营目标的实现。在这个过程中，不管是管理部门还是业务部门，不管是财务部门还是生产部门、销售部门，都是预算管理的主体，因此，在预算编制、执行、分析、考核等整体流程中，每个部门、每位成员都担负着一定的责任，只有所有成员都积极地参与到预算中，加强彼此之间的协调与配合，才能保证预算效果的真正实现，才能提高企业的经营水平，实现经营目标。（作者单位：中石化股份公司江汉油田分公司物探研究院）

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