浅谈商业银行会计风险及防范措施

丁勇

摘要：随着我国经济的不断发展，商业银行的会计风险问题日益突出并受到了相关行业以及专业人士的广泛关注。本文阐述了商业银行会计风险的定义并分析了其防范意义，然后在研究其成因的基础上对商业银行会计风险的防范提出了自己的一点建议。

关键词：商业银行 会计风险 风险防范

一、商业银行会计风险的定义及防范意义

商业银行会计风险指的是商业银行内部有关会计工作的管理与基层机构经营管理过程中出现的，由于商业银行会计人员因员工操作、内部管理、会计信息失真等问题导致的商业银行公司实际利益与预期利益有差异，造成资金损失的可能性。

随着我国商业银行的迅速发展，商业银行重大金融案件也频频发生，这不仅会对商业银行造成重大经济损失，也会对社会经济造成严重影响。会计工作是一个自始至终融会于商业银行管理与经营内部的基本工作，如果能够将会计工作有序稳定地做好，不仅对会计业务是一种提升，也能够对商业银行财务风险进行有效的规避。保护公民的财产是银行最重要的工作，为了防止各种不良因素对会计业务的影响，商业银行需要加强防范会计风险，以保证银行整体机制的平稳运行。且商业银行想要增加行业竞争力，就需要提升自身信誉，而会计工作正是对银行信誉的直接保证与体现。会计风险的有效防范是对商业银行信誉的挽救，降低商业银行的会计风险就是给银行自身加了一层保障，更提升了银行在行业中的竞争力。

二、 商业银行会计风险的成因

（一）会计管理体制落后

就商业银行会计风险防范的外部条件来看，政策是对其颇具影响的因素，然而我国商业银行会计管理体制较为落后，不能够根据现存会计管理问题提出有效的改革措施，起不到防范会计风险的作用。我国的商业银行大部分都实行分级会计管理，区域与区域间没有交互，内部进行会计核算汇总，并交予上级机构，这就使得不法分子有了可乘之机对数据进行篡改，导致会计工作出现问题。为了提升公司利润并与其他商业银行进行恶性竞争，有些商业银行也会弱化会计的职能，放低监督力度以满足一时利益。另外一些领导者以及会计人员利用自身权利做出违规行为，使得会计工作失去原有职能，导致会计风险和企业损失。

（二）会计人员素质低下

这些年来，国内银行在市场化潮流中以及和外资银行的竞争中，为了适应市场经济的发展需要并在市场中占有一定的份额，采取了迅速扩张的发展模式。然而精通会计业务的专业化人士并不多，尤其是一些新人，即使有深厚的专业知识，也往往缺乏上岗经验。由于对银行规章制度以及业务模式了解不深刻，新人缺乏商业银行会计风险的防范意识。尤其在银行中存在小组织现象，其内部相互监督制约能力欠缺，会计核算不严谨，出现了问题不能及时上报组织，往往容易出现会计风险。在对新人进行培训时也往往走形式，培训力度不够，新人缺乏对业务知识与操作流程的全面掌握。另外部分会计人员思想觉悟不高，金钱至上，在会计业务中投机取巧进行违法违规行为以获取自身利益，这些问题都会对商业银行会计带来安全隐患。

（三）商业银行内部控制欠缺

我国商业银行发展过程中，过分注重对经营规模的扩大，忽视了银行内部的控制。许多商业银行的制度只是见于纸上，并未落到实际，也未形成一整套有效的商业银行会计风险防范措施，企业内控制度失去效用，弱化了其控制监管能力。且管理者对于制度的要求不够严格，员工忽视了会计工作的严谨性与严肃性，为会计业务埋下隐患。另外银行内部的规章制度往往不能适应市场与业务的发展需要，调整灵活性与机敏度不够，过时的业务流程往往不能迅速革新。由于银行业务的复杂性，其内部控制的规章制度覆盖面较广，内容较繁多，数量上虽然多，但是彼此的协调性却较为欠缺，无法相互制约，科学性不强，这也会对会计工作产生部分风险。从监管方面来看，商业银行对管理者与会计人员的监督力度不够，其业务随意性较大，原则性不强，易出现会计风险。

（四） 会计信息严重失真

银行为了对不利于自身的公开信息进行掩饰，往往忽视、违反现行制度法规，对会计信息进行变动，导致严重的信息失真。商业银行对信贷资产信息进行掩饰，不按照规定划分信贷资产且对其贷款的风险情况有所隐瞒，甚至对外实行贷款还息、贷款还本等行为，将不正贷款转为正常贷款，以达到业务标准。有的商业银行对存款科目进行不正当调整，私存公款等现象时有发生，且对存款数额虚假乱报导致信息不实，甚至通过核算发行债券避免利率审查，导致业务信息失真严重。商业银行还虚报损益信息，为达成利润目标，有的银行不严格按照标准核算信息和办理财务处理手续，利用支出不入账等不当办法，获得利润的虚增。另外商业银行还存在固定资产信息失真的问题，其原因主要是大量银行账外固定资产无法完全处理或者抵债资产处置不当等。

三、商业银行会计风险防范措施

（一）健全会计规范体系

商业银行想要防范会计风险，首先应当建立一个健全的会计规范体系，以实现会计信息生产的标准化。会计规范的内容繁杂多样，会计规范体系并不是将这些内容简单的罗列出来，而应该按照一定逻辑顺序、层次分明的组合成一个框架结构。如果能够健全会计规范体系，一方面能够增加其逻辑性与层次性，更有利于会计人员从事会计工作，增加会计信息的准确性；另一方面，健全会计规范体系也是维护社会经济秩序的重要工作，会计人员如果出现不遵守国家法律法规的行为，则会受到法律的严惩，健全会计法规体系是对会计人员以及管理人员的约束与规范，控制着会计管理行为的方向与合理化程度，这对员工素质的提高、工作作风的提升具有积极作用，对会计风险也会有明显的防范作用。

（二）提高商业银行的人员素质

由于商业银行会计人员的思想道德素质参差不齐，许多会计人员的人生观、价值观偏离正统思想，具有明显的拜金主义和消极观念，他们往往为了争取高业绩而冒着风险进行不正当操作。所以商业银行应当首先加强会计人员的思想教育与道德素质的提高，加强价值观的引导，增强法制观念，并改革当前的业绩考核机制，调整业绩考核指标，以更完善的机制调动员工积极性，防范会计风险。另外应当改革会计人员的培训方式，增强培训的科学性与层次性，增强会计人员对于专业知识的巩固与运用能力，尤其是对国际金融领域和会计制度与规范的掌握与领悟，使其更好地适应现代社会日益更新的信息与技能，提高会计人员的专业水平，积累经验。另外商业银行还应注意对会计人员准入资格的严格要求，慎重考察，选择出真正有思想道德，专业知识深厚的会计人员。

（三）强化商业银行的内部控制

强化商业银行的内部控制需要做到三个方面的内容。首先应当根据会计法规体系的各项内容，建立规范化操作程序，各层机构都应按照程序进行会计工作并严格要求，各部门各司其职，明确分工，做好自身工作。其次要完善监督制度，对会计工作的全过程分为事前、事中、事后进行严格监督，即加强对上岗人员资格的审核，对正在进行会计业务的检查，对已处理会计业务的核对。另外还应定期检查或者抽查各部门的工作状况，违规行为一经发现将严格处理。最后应注意对处理数据和依据的保存，例如对密押、凭证的保存与管理，在使用过程中也应按照要求进行使用。

（四）加强信息安全性与真实性

随着计算机在会计业务中越来越广泛的运用，计算机信息的安全性也成为商业银行在防范会计风险中需要重点考虑的问题。为了提高计算机信息的安全系数，商业银行需要研究性能优良的、质量安全的软件，在提高运用简易性、功能齐全性的过程中注意对安全信息的保护。另外可以对计算机进行密码保护，每个操作人员都按要求使用个人密码且定期更新，加强对会计信息的保护，防止他人窃取，这对商业银行会计风险有着直接性的防范作用。为了抑制日益严重的信息失真现象，商业银行需要加强会计信息披露的真实性，规范会计报表。可以在会计报表中添加以下内容：贷款风险集中度；风险资产总额及资本充足率；备付金及备付金比率；逾期贷款平均余额及资本风险比率等。这样使得会计信息更加全面，有利于防范会计风险。

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