浅谈企业财务成本内部控制存在的问题及对策

于秀琳

(吉林省珲春矿业(集团)有限责任公司，吉林珲春133300)

企业财务成本内部控制绝对不仅仅是单纯的压缩成本费用，它需要与宏观经济环境、企业的整体战略目标、经营方向、经营模式等有效结合，需要建立起科学合理的成本分析与控制系统，全面、清晰地掌握影响公司业绩的核心环节，全面了解企业的成本构架、赢利情况，从而把握正确的决策方向，从根本上改善企业成本状况，真正实现有效的成本控制。

1 目前企业的财务成本控制存在的问题

1.1 财务内部控制制度尚未形成完整的体系

近几年来，随着我国经济的快速发展，企业面临各种各样的新情况、新问题。企业原有的内控制度难以覆盖所有的风险点，但企业无法在短时间内形成完善充实的新型内部控制制度，只能在原有制度基础上不断改进，给企业的发展留下风险隐患。同时，我国企业的会计基础工作比较薄弱，直接限制了财务内部制度发挥作用。不健全的财务内部控制制度直接造成企业财务管理失控，使得财务内部控制应有的功能丧失，企业内部治理机制异化。

1.2 财务管理人员观念陈旧、缺乏创新、防范、内控意识

财务人员缺乏创新的财务管理知识，对财务管理的概念普遍都停留在资金分配、支出、使用上，影响企业的发展，不利于财务的成本控制，跟不上市场经济发展的步伐，最终造成当前财务成本控制被动的局面。

1.3 缺乏高素质的财务成本控制人员

企业重视科研技术人才的培养，忽略了对管理人员的培养，这影响了财务核心作用的发挥。财务人员由于超负荷的工作，只能应付日常事务，没有闲余的空间去进行深层次管理问题的研究，最终就会对财务管理的问题心有余而力不足。

1.4 企业内控信息传递滞后

在传统的信息管理体制下，信息的传递速度降低，而传递成本不断提高。由于信息传递手段滞后，使得内部控制的信息交流缺乏畅通的渠道，信息失真现象严重，无法实现全面、准确、快速传输信息的目标，难以共享相关内控信息。

1.5 财务预算管理缺乏科学性和实用性

企业的预算管理仅仅关注于生产经营阶段，强调生产成本的节约和控制，而缺乏全面预算观念，忽略了完整财务预算指标体系的建立和完善。而且由于没有相应的跟踪、分析和评价制度，从而无法衡量预算完成情况和执行效果。

2 财务成本内部控制问题的解决方案

2.1 建立健全财务内部控制制度

完善的内部会计管理制度是强化企业财务管理工作的制度保障，是企业有效内部管理制度的核心。企业要根据自身实际情况，处理好财务控制成本和控制效益之间的关系，使财务内部控制制度权责分明、运转有序、规章健全。首先，要健全和强化内部组织机构，为建立合理科学的内控制度提供组织保障，而合理的职责分工是企业完善组织结构应遵循的首要原则。当处理一项经济业务时，应该由不同的部门以及相同部门的不同人员分工负责重要环节，相互监督，从而有效防止舞弊行为的发生。其次，将日常会计处理程序和手段加以汇总、记录，设计出一整套有章可循的财务核算制度，建立有序运转的内控管理运行模式。最后，合理规划和设计财务控制的规章制度，明确奖惩，严格规范财务人员的行为。

2.2 提高专业人员自身素质，加强业务培训

根据业务特点，按照上岗需要、精通业务和创造发展等不同阶段，拟定不同目标，采取短期集训、岗位练兵、外送代培等多种途径，实施分类训练，积极提高财务干部的业务技能和综合训练。突破现有财会工作的业务范畴，在知识的广度和深度上更上一层楼。重要岗位人员实行定期轮岗制度，如会计岗位中的出纳、固定资产核算、债权债务核算、工资核算，收入、支出核算等岗位应当定期轮换。另外一方面还要提高企业财务成本控制水平，这是企业财务管理人员追求的目标，也是充分发挥企业财务管理人员作用的关键所在。企业的财务人员要提高诚信意识，不断夯实基础工作，确保会计信息高质量，要着重于建设成本控制体系，锁定企业成本控制目标，实施生产经营全过程的成本控制。

2.3 正确认识内控机制，努力提高内部控制意识和风险防范意识

企业内部会计控制制度的建设，既是法律赋予的职责，也是企业财产资源有效利用的需要，是提高和确保会计信息质量的必要手段，既不能像会计基础工作规范化工作那样等着有关部门来指导，也不能像计划经济时期那样生搬硬套，而是要正确理解单位主管、会计部门负责人、一般会计人员和其他相关人员在单位中的关系，从而自觉制定和落实与本单位相适应的内部会计控制制度。内部会计控制要达到防范资金风险、按章操作、提供真实可靠的会计信息等目标，它不仅应对会计领域实施控制，而且还应该渗透到其他内部控制中。

2.4 建立良好的信息收集与沟通系统

在企业执行财务内部控制制度时，如果无法及时、准确、完整地收集到与经营管理相关的各种信息，并以适当的方式在企业相关层面之间进行及时传递、有效沟通和正确应用，那么企业内控制度的效果将无法实现，企业的经营管理活动也难以顺利进行。因此，为了及时掌握企业营运状况，提高财务内部控制效果，必须建立良好的信息收集与沟通系统。随着信息化技术的发展，企业内部控制应该积极引入信息技术管理，在全面、及时地收集到准确信息的同时，也可以有效降低信息成本、提高经营效率。在建立高质量企业信息系统的同时，还要注重对相关人才的培养，提高财务人员的信息分析能力，为管理者作出正确的决策提供保证。

此外，要建立审计机构和人员的激励机制，使审计人员责、权、利相结合，从而调动审计人员的工作积极性，充分发挥其应有的作用。另一方面，要建立一套科学可行的财务内部控制衡量标准，将内控制度的自我评价制度化，使企业内控制度的检查有章可循，减少主观性和随意性。设立具有相对独立权限的机构来负责财务内部控制的自我评价，评价各级管理部门是否严格执行内控制度并提出奖惩意见，完善和健全相关制度，纠正可能存在的内部控制失效问题。

3 结束语

随着全球经济一体化的不断深入，我国加入WTO后，企业间的竞争日益加剧，迫切需要企业早日建立健全企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。也就是说要打破传统的财务内部控制的管理，跟上现代企事业单位的发展需要，作为专业的财务管理人员，必须要跟上时代的发展步伐、不断地更新管理观念、遵守相关的规章制度、随时掌握新的市场经济信息和财务管理发展新趋势，以此来掌握最新的技术和策略，以便更好地、高效地完成工作任务，为企业的市场经济发展献出自己的一份力。

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