提升企业预算执行力的建议和对策

邢凤美

（安徽中烟工业有限责任公司芜湖卷烟厂 安徽 芜湖 241000）

一、企业预算管理过程中存在的问题分析

1、认为预算管理是纯财务部门的事。随着这几年预算管理的实施，大家对预算的重视程度越来越高，工作力度也越来越大，但仍然难以完全摆脱预算管理就是财务预算的思维模式，甚至不少人认为抓预算管理就是财务“抠门”。其实预算管理是包括业务预算、投资预算、资金预算、费用预算、工资性支出预算等于一体的综合性体系，内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、费用、人力资源以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右的，财务部门在预算管理过程中主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的方法，执行信息的反馈和给予必要的辅助，而非代替具体的部门去执行。

2、认为预算就是财务表格。预算并不只是编制表格、填写数据（这只是个形式），而是一个过程和方法——从企业目标的制定、落实分解一直到实施过程的管理，只是固定的程序淡化了人们对预算宗旨的认识，造成预算就是财务表格的印象。预算实质上是将企业的决策目标及其资源配置用预算的方式加以量化，以达到企业资源有效配置，提高生产效率，实现企业目标的管理过程。

3、认为非财务人员无需要掌握预算知识。预算涉及到企业生产经营活动的方方面面，而这些方面各个环节的工作是由企业不同部门和个人分担的，广大员工才是最熟悉实际情况的，要想切实提高企业的预算执行力，离不开大家的支持和参与。这就一方面需要财务人员加大对员工的预算培训，将专业化的预算语言“翻译”成人人都明白的通俗说法，让大家便于理解和执行；另一方面需要员工个人加强自我学习，只有不断学习，掌握一定的预算技能，才能将业务工作与预算有机结合，从而为预算工作奠定深厚的群众基础，保证企业经营目标的完成。

4、认为预算控制的目的就是节约费用。在实际工作中，预算目标及其完成情况是衡量各部门工作业绩的重要“标杆”，如果有些部门管理不到位，削减一些必要的活动，减少工作量从而产生消极怠工的矛盾现象，就强调是以节约的名义，如果为了节约资金使得工作没有按时按质完成，在没有百分之百完成各项管理活动的前提下，节约费用并没有实质意义，反而会形成预算的不严肃性和松弛现象。

5、为预算而预算，对预算的管理职能认识不足。近年来，大家逐渐开始认识到预算对企业管理的有效作用，但预算到底应该是个什么样子，如何安排和实施预算，尚缺乏深刻的理解，常常是为预算而预算，为完成指标而完成指标，对于有些完成不了的指标，不去查找其真正原因，不去找管理中的缺失，而是找出各种理由推脱或是认为是财务部门要求的比例过严，从而使得预算与业务、预算与管理很难结合，而使得预算与业务衔接不畅，徘徊在企业管理边缘，难以充分发挥预算的管理职能。

6、预算编制的手段还比较单一。预算编制的诸多方法中，普遍认为费用预算编制比较适宜采取零基预算，只是固定预算编制方法，以历史预算值和过去活动为基础来确定未来的指标值，在企业内部经营活动变化不大情况下，比较简单方便，但该方法的缺点要是以历史为参考，没有能够对未来的情况进行全面认真分析，其科学性和应变性有待于进一步提高。作为烟草基层企业，其实可以借鉴行业优秀卷烟工厂指标对标的方式，对部分日常运营费用细化定额指标到均值上，通过单箱、单机、人均指标等数据推动指标下达执行的科学性和管理的上水平。

二、提升企业预算执行力的建议和对策

预算执行力即各个部门、各个成员执行预算、实现预算目标的能力。它是连接企业预算与预算目标实现之间的桥梁，下面就如何提升企业预算执行力提出如下几点建议和对策。

1、高度重视预算管理工作。首先，企业领导和各部门员工都要高度重视预算管理工作。领导应带头遵守预算管理制度，项目审批严格履行预算审批程序，不能因预算具有不确定性而随意增减预算外开支。其次，要带动全体员工直接或间接参与预算管理的过程，预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程，涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节，而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的，只有全体员工直接或间接参与预算管理的过程，才能实现预算全员管理。

2、细化预算编制。编制清晰明确的预算是实施预算管理的重要前提，如果编制的预算笼统而模糊，那么预算执行到细节问题时就会茫然不知所措。编制清晰明确的预算关键的关键就是细化预算，将预算制度、责任、指标、费用、定额等各方面进行细化，分解到管理的各个角落与个人。制度的细化可以保证企业各项管理活动有章可循；责任的细化可以提高工作效率，防止扯皮；费用的细化有利于成本分析，寻求降低成本的途径；指标和定额的细化有助于预算执行结果的考核和对员工的激励。

3、强化预算的执行与控制。预算编制再好，如果执行不力，也只是纸上谈兵，由于预算本身不具有自动执行的功能，所以预算编制完成后，还需经营者的悉心指导和员工的全面投入，才能达到既定的预算目标。执行过程是整个预算的关键环节，应强化预算的约束性，在整个企业树立起预算一经确定，在企业内部即具有法律效力的观念。把预算控制的责任落实到各部门，各部门再将预算责任逐级延伸，尽可能细化到具体执行部门和关键的管理人员，将企业一切经营管理活动和财务收支过程中的一切成本费用支出和现金流量都纳入预算轨迹，严禁无预算运行或超预算运行，建立严格的授权批准制度使其分工负责、各司其职，在预算指标内进行审批，并承担控制预算的经济责任。

4、及时进行预算差异分析。预算差异分析就是对预算差异进行深入、定量的分析，确定差异产生的原因，把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起，提出改进方案和补救措施，确保预算目标的实现。预算执行过程中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化来帮助调控预算合理而顺利的执行，预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况，帮助评价预算期间工作的好坏，企业考评激励制度的公平有效提供数据依据，进而为今后工作的提升打下良好的基础。

5、重视预算的考评和激励制度。对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行、落实，建立起客观公正、科学合理的考核指标和奖惩制度，可以加强和完善企业的内部控制，也对员工的激励制度提供科学可靠的基础。一方面，通过预算约束使员工明确知道预算目标是什么，实现目标的过程中应该做什么，不该做什么。另一方面，通过完善预算考评机制，实现预算考核的科学量化，将预算考核结果纳入企业绩效考核管理系统，与员工劳动报酬挂钩，激发员工提高自己的能力，充分发挥潜能，从而从整体上提高企业的生产效率，通过科学考核，严明的奖惩，确保预算管理落到实处。

6、加快信息化建设。预算管理是一个包括预算编制、执行、监督、考核与激励的可操作管理控制系统。没有先进的信息化手段支撑，很难实现对企业生产经营业务的实时监控，手工状态下开展全面预算管理存在很多局限性，如预算编制耗时长、成本高，预算编制难以实现各部门的有效参与和数据共享，预算执行、控制与编制脱节等，导致预算工作效率不高。成功的预算要求经由技术分析的数据具有正确性和相当的精确性，因此烟草基层企业应进一步加强信息技术的发展，积极引入先进的预算信息化软件，使财务部门对企业生产经营业务的实时监控，预算信息及时传递与共享，及时监控和修正，不断提高财务信息的内涵，将使预算更加科学、合理、准确，数据收集、趋势分析更加可靠，从而让预算管理提高到一个新高度。

7、加强预算责任审计，强化预算监督。内部预算审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和企业经营业绩真实性与合法性的审计与监督，更重要的是对预算制度和预算贯彻执行情况的审计与监督。通过制定内部预算审计实施办法，将预算的编制、执行、考核、奖惩等列入审计监督范围，真正做到经营管理处处有章可循、事事受程序制度制约，充分发挥内部预算审计在推进全面预算管理、完善企业内部控制制度、提高经营管理水平等方面的作用。通过事前监督、事中检查、事后问效，把预算运行控制在制度之内，把预算执行控制在监督之内，把预算的“弹性”开支变成“刚性”约束，真正让预算执行力硬起来。

8、将预算管理融入企业文化。常言道“凡事预则立，不预则废。”预算管理培养的正是企业“预”的能力和“算”的能力，通过对投资活动、经营活动和财务活动的全面预算和控制，实现各种资源的最佳配置，这是预算管理的关键所在。通过推行预算管理，狠抓预算执行力，倡导勤俭节约、精打细算的良好风气，真正把外在约束变成内在动力，使控本降费、厉行节约成为企业管理的内在要求，不断彰显企业的规范意识，让预算管理企业文化的重要组成部分，成员全体员工共同的价值取向和行为准则。通过积极开展一些知识学习宣传活动，开展与预算管理相关联的专题座谈、集中宣传、知识竞赛等有意义的活动，寓教于乐，为预算管理营造一个有利的内外部环境；通过表彰预算执行过程中的先进部门和个人，广泛开展正面教育，用身边的典型人和事来激发员工，引导员工的行为，从而激发广大干部职工的创新意识，增强企业活力，锻造一支懂经营、会管理、能创新的干部职工队伍，使企业的综合竞争能力得到有力提升。

[1]姜再环：关于推行全面预算管理及应注意问题[J].科技创新与应用，2012（5）.

[2]沈士喜：对全面预算管理实践现状与发展的几点思考[J].商业会计，2011（4）.

[3]吴永秀：提升全面预算管理实效的实践探讨[J].会计师，2010（7）.