高校领导干部经济责任审计评价研究

宁岗

[摘要] 高校领导干部经济责任审计是这些年引人关注的问题。目前国内相关的经济责任审计评价研究不断深入，但是对高校领导干部经济责任审计评价的研究较少，难以有效地提高审计水平。本文针对高校领导干部经济责任审计评价进行了分析和研究，以期推动高校领导干部经济责任审计的理论研究和实践工作。

[关键词] 高校 经济责任审计 审计评价

高校领导干部经济责任审计的内容

1.审计对象。高校领导干部经济责任审计的对象主要是各院、系、部、处的主要领导人。因此与企业领导干部经济责任有所不同，在财务方面责任相对较少，在管理方面的责任和财经法纪方面的责任相对较多。其评价主要集中在“合法性”、“合规性”和“效益性”三个方面。目前有的高校还增加了“目标性”的评价内容。

2.审计内容：

⑴任期内资产状况审计。高校的资产主要包括固定资产、低值易耗品、材料和图书等。审计的内容主要包括资产购买的合法合规性、资产保管的完整性、资产领用的合规性、资产使用的有效性等。

⑵任期内预算执行状况审计。高校财务工作采用预算管理的方式，因此预算执行状况审计，主要就是对行政经费进行审计。审计内容主要包括预算制定的合法合规性、预算制定的准确性、预算支出的合法合规性、预算支出产生的效益等。

⑶任期内内部控制状况审计。审计的内容主要包括内控制度制定的合法合规性、内控制度的健全性和内控制度的执行情况等。

⑷任期内自筹经费状况审计。审计的内容主要包括自筹经费的合法合规性、自筹经费的收入分配情况和自筹经费的发展前景等。

⑸任期内决策状况审计。审计的主要内容包括制订决策的数量和质量、已制定决策的完成情况、决策的成功情况和决策对未来产生的效益情况等。

⑹任期内科研经费状况审计。审计内容主要包括科研经费的使用状况和利用科研经费产生的效益状况等。

高校领导干部经济责任审计评价指标体系

根据高校领导干部的审计内容，可以从八个方面制订评价指标：

1.资产状况评价指标：

⑴任职期内资产保值增值率

任职期内资产保值增值率=（任职期末资产总额—任职期初资产总额）÷任职期初资产总额×100%

⑵任职期内资产完整率

任职期内资产完整率=资产盘点数÷资产账面数×100%

⑶任职期内固定资产有效使用率

任职期内固定资产有效使用率=在用固定资产额÷固定资产总额×100%

2.预算状况评价指标

⑴预算收入完成率

收入预算完成率=年度实际收入÷年度预算收入×100%

⑵预算支出完成率

预算支出完成率=年度实际支出÷年度预算支出×100%

该指标用于评价被审计领导任期内单位年度财务支出计划完成情况。

审计评价时，应根据实际情况具体分析。在预算支出合理的基础上，若该指标小于100%，且保证了事业计划或任务的完成，则属于节约行为；如果未完成事业计划或任务，则不能认定为节约。若该指标大于 100%，且事业计划或任务没有增加，应视为预算超支；如果事业计划或任务增加，支出预算没有相应调整，则不能认定预算超支。

3.自筹经费状况评价指标

⑴经费自给率

经费自给率=自筹经费总额÷支出总额×100%

⑵人员支出占自筹经费支出比例

人员支出占自筹经费支出比例=自筹经费支出中人员支出数÷自筹经费支出总数×100%

⑶部门发展支出占自筹经费支出比例

部门发展支出占自筹经费支出比例=自筹经费支出中用于部门发展数÷自筹经费支出总数×100%（部门发展支出数为固定资产购置、培训费用等软硬件的建设投入）

⑷自筹经费收入增长率

自筹经费收入增长率=（任期末自筹经费收入数一任期初自筹经费收入数）÷任期初自筹经费收入数×100%

4.任期内内部控制状况评价指标

⑴内部控制制度健全率

内部控制制度健全率=实际建立的内部控制制度项数÷审计调查问卷设置的内部控制制度项数×100%

评价可分为内控健全、基本健全、不健全三个等级。如果内控制度健全率高于90%的，没有遗漏关键控制点，认定内控制度健全；如果介于60%—90%之间，认定内控制度部分健全；如果小于60%，或者该比例虽然较高，但关键控制点有遗漏的，可认定其内控制度不健全。

⑵内部控制制度执行率

内部控制制度执行率=实际执行的内部控制制度项数÷实际建立的内部控制制度项数×100%

若内控制度执行率为 100%，认定内控制度有效执行；内控制度执行率大于60%，认定内控制度部分有效执行；内控制度执行率小于60%，认定内控制度无效执行。

5.任期内费用控制评价指标

⑴人员经费（日常公用、业务经费）支出比率

人员经费（日常公用、业务经费）支出比率=人员经费（日常公用、业务经费）支出数÷支出总额×100%

该指标用于评价经费支出结构的合理性和效益性。

⑵招待费支出比率

招待费支出比率=招待费支出数÷支出总额×100%

该指标用于评价招待费用支出的合规性。

⑶人均费用支出比率

人均费用支出比率=费用支出总数÷平均人数×100%

该指标用于评价部门领导任职期间人均经费占有情况。是衡量部门经济效益的一个经济指标。

⑷收支经费节余率

收支经费节余率=收支经费节余÷总收入×100%