试论企业会计电算化中的内部控制策略

时春雷

摘要：随着计算机网络的发展和应用，企业逐渐实行会计电算化，将计算机作为数据处理的工具，实现了会计工作的现代化和效率化，减轻了会计人员的工作负担，提高了会计信息的精度和准度。但是受技术的限制，目前我国会计电算化还存在一定的问题，数据输入有误甚至是数据篡改的现象严重，数据的整体保密性不强。本文对企业会计电算化的特点进行了认识，并在分析会计电算化存在问题的基础上提出企业电算化内部控制的策略。

关键词：企业；会计电算化；内部控制；数据

会计电算化是会计学、信息技术、企业管理等学科相互结合后产生的综合性学科，其本质是将电子计算机为主的当代信息技术应用到会计工作中，即用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分代替对会计信息的分析、预测和决策的过程。手工记账是企业进行会计信息管理的传统模式，手工记账的业务流程以及人员分工都对企业会计信息的管理产生了重要的影响。随着经济的发展和计算机网络技术的应用，传统的手工记账已经不能满足企业会计信息管理的需要，会计电算化逐渐发展起来，会计电算化在提高工作效率和减轻工作负担的同时也对企业的发展产生了新的问题，企业需要在管理目标的指导下制定本企业的目标控制策略，提高会计信息管理的质量。

一、企业会计电算化带来的变化

1、会计信息处理的内容和形式发生变化。

会计电算化是指电子计算机技术在企业会计信息管理中的应用，会计电算化集数据处理工具、数据库、信息论和控制论于一体，财务管理和会计核算的工作被简化，企业财务管理的水平提高，企业会计工作逐渐实现现代化。会计电算化主要是通过电算化软件来实现，企业需要专业的电算化系统管理员和维护员，会计核算的效率提高，成本控制、财务预测和销售预测等工作成为企业新型的财务管理模式，企业要实行的新的内部控制制度，实现企业的管理目标。

2、财务人员的工作内容发生变化。

传统的手工记账只需要财务管理人员对财会信息进行简单的记录和计算，财务管理部门主要由财会人员组成。但是会计电算化模式下的财务管理部门主要是由财务管理人员、系统管理员和维护员组成，财务人员不仅要具备专业的知识和技能，还需要加强对计算机网络技术的熟悉，实现人机的交互，整体上提高会计信息的准度和精度。

3、会计档案发生变化。

传统的会计档案都是纸质的，数据的记录、更改和变化都需要在会计档案上进行。企业会计电算化模式下的会计档案都存留在计算机网络上，财会人员需要打印纸质的会计档案，对重要的磁盘和光盘进行保存，方便进行及时的检查。因此，在会计电算化的模式下，会计档案形式和内容也发生了变化。

二、企业会计电算化中内部控制存在的问题

会计电算化是专业化系统化的工作，企业在实行电算化管理之后，要向专门的机关进行报批，按照相关的流程进行数据的记录和管理。企业要聘请专门的会计电算化系统管理员和维护员，对企业内部信息进行准确的记录和管理，整体上实现会计信息记录的准确性。但是目前我国企业会计电算化的内部控制还存在一定的问题。

1、认识不到位，基础工作薄弱

许多单位在推行会计电算化中存在着观念认识的片面性，只知道会计电算化处理资料十分快捷，注重在事务性工作方面的功能，忽视了会计电算化在管理工作方面的功能，忽视会计电算化人才的培养及使用。使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务。主要表现在认为从手工记账到实行会计电算化是会计核算工具的改变，对会计职能、企业管理方法和管理流程产生影响不大；另外还片面认为会计电算化是树立企业形象的一种手段，对企业经营管理意义不大；会计电算化的应用，在很大程度上减少会计人员的工作量，减少劳动强度，但也增加了操作人员、系统维护人员等责任。目前，不少企业缺乏严密的财务管理制度，导致财务负责人和会计人员对其核算结果的质疑，造成会计电算化不能正常运转，从而导致预测、决策、预算、控制、分析等基础工作比较薄弱。

2、数据信息失真。

会计电算化提高了工作的效率，减轻了数据记录和计算的负担，数据的加工、报表的生成以及经济业务的查询都在计算机上完成，数据传统的组织性受到影响，数据控制功能进一步减弱。会计电算化的典型特点是数据处理的集中化和自动化，但是数据信息失真的现象非常普遍，数据输入、程序和文件被篡改的现象严重，会计信息数据在反复计算的过程中很容易发生数据失真的问题，数据输入的错误直接会影响会计信息的真实性和准确性。

3、内部控制制度存在问题。

企业在实行现代化的会计信息管理之后，还要向相关的部门审批，运用计算机网络实现数据的输出、输入和处理，进行会计电算化的注册登记，用会计电算化代替手工记账。但是很多企业不能按照相关的程序实行内部的会计电算化，企业虽然有内部控制制度却不能真正的实行，数据的安全性和稳定性受到影响，内部控制的效果不高。

4、舞弊和犯罪难度控制的难度加大。

计算机网络技术在企业会计信息系统中的应用虽然提高了工作的效率，减轻了财会人员的工作负担，但是相应的经济领域的犯罪活动逐渐增加，犯罪控制的难度逐渐加大。企业会计信息的保密程度还比较低，存留在计算机上的数据信息很容易被不留痕迹的篡改，造成企业重要数据的复制、篡改和销毁，对企业的发展造成重创。计算机网络犯罪具有危害性大和较难发现的特点，企业要采取相应的措施，加强内部控制。

5、企业会计人员的电算化水平有待提高。

会计电算化是专业化系统化的工作，会计信息管理人员不仅要掌握专门的财会管理知识，还需要对数据库知识以及计算机网络技术进行简单的了解，在计算机系统出现错误之后进行简单的维护和管理。此外，企业还需要聘请专门的电算化系统管理员和维护员，避免将有故障的电脑外出维修，造成企业财会数据的泄露。此外，计算机网络技术不断发展，企业会计电算化技术也在不断的更新，企业会计人员很难对新知识和新的操作系统进行学习，企业会计信息电算化的整体水平较低。

三、企业会计电算化中的内部控制策略

企业电算化内部控制主要是指企业要采取一切措施，维护电算化系统的正常使用，减少和防止电算化系统运行中可能出现的风险。企业只有按照相关部门的要求进行审批，对数据进行维护和管理，采取相关的内部控制制度，电算化的优势才能整体上得到发挥，数据被篡改的可能性才能降低。因此，企业要结合相关要求和本企业的实际情况制定企业内部控制制度，避免利用会计信息进行犯罪现象的发生，减少企业的可能损失。

1、提高对会计电算化的重视。

受意识和成本的影响，很多企业还没有实行企业会计电算化管理，实行会计电算化的企业在管理制度以及内部控制制度上也存在一定的问题，会计信息管理的质量不高。因此，要加强企业会计电算化的内部控制，企业的领导、管理人员以及财会人员要加强对会计电算化以及电算化内部控制重要性的认识，逐步在企业内部实行企业电算化管理。此外，企业会计人员是实行会计电算化的主体，会计人员要不断的加强自身的专业知识学习和计算机网络知识的学习，进一步提升企业会计电算化的质量。

2、企业要加强企业职责的分工控制。

会计电算化具有数据处理自动化和集中化的特点，会计电算化的知识和功能比较集中，企业需要对会计电算化进行内部控制，实现职责的分离。在会计电算化软件使用之后，企业要对财会人员、系统管理人员以及维护人员进行任务的分配，实现职权分离，确保企业员工职责之间的平衡和制衡，减少数据被篡改的可能性。此外，企业相关负责人要对企业会计电算化相关人员进行定期的培训和教育，对不同的岗位职责进行定位，提高会计电算化的精确度和准确度。

3、制定严格的操作制度，避免信息的泄露。

企业只有加强数据处理的真实性和准确性，减少数据失真现象的发生，企业的会计电算化管理水平才能得到进一步的提升，会计电算化相关人员才能在自己的职责范围内做好管理与维护工作，提高数据处理的速度和准度，整体上提升企业会计信息管理的水平。此外，企业会计信息管理人员要明确自身的操作权限和操作职责，系统的外部人员未经允许不能进入会计信息系统，提高数据计算和处理的安全性，减少财务犯罪情况的发生，对企业的会计信息进行有效的保护。

4、对企业会计档案进行有效管理。

在会计电算化模式下，企业会计人员不仅要对纸质的会计档案进行管理，还要做好磁盘信息的管理，会计档案管理的任务进一步加大。因此，相关人员要按照会计档案的管理办法进行纸质档案和磁盘档案的管理，制定妥善的保管措施，将磁盘放置在干燥的地方，避免数据的破坏和失真。此外，会计人员要加强自身的学习，不断的对知识进行更新，提高自身的综合能力。

5、提高会计人员的综合素质

单位的内部控制制度内涵是多方面的，但内部控制制度不是万能的，会计系统是由人来操作的，一个系统是否安全，不但取决于系统本身，更应该注意操作使用人员的素质，未经有效的业务训练和不具备良好职业道德的员工本身，对系统的安全是一种威胁。各种规章制度也都需要会计人员在工作中加以执行，不然也只是流于形式。会计人员应接受所用系统在安全方面的教育，提高自身业务素质和安全意识，使用管理好自己的口令，定期修改自己的口令，提高系统的安全性。同时，要建立起良好的绩效评价机制、激励机制以及约束机制，使拥有知识的人获得合理的报酬，实现知识创造财富，留住了解重要信息资源的人才，防止人才流失以及相应的信息资源损失。制度本身是否完善只是一个方面，只有全体员工共同营造良好的内部环境，通过不断地完善内部控制制度，才能实现内部控制的目的。

结语：

随着经济的发展和计算机网络技术的进步，会计电算化逐渐被企业接受和应用，会计电算化不仅可以提高数据处理的精度和速度，还可以减轻工作人员的负担，减少成本的支出。但是企业会计电算化还存在数据信息失真和信息管理人员水平不高的问题，会计信息失真的现象严重。企业要加强对会计电算化的重视，制定企业内部控制制度，整体上提升会计信息的管理水平，增强企业的综合竞争力。

参考文献：

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