个人所得税的计算

黑龙江 鲁娇娇

一、个人所得税概述

1.个人所得税的概述

个人所得税，是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。1799年，它始创于英国，目前世界上己有140多个国家开征了这一税种。

2.我国个人所得税现状

我国的第一部《个人所得税法》于1980年颁布施行，其主要适用对象是外籍人员及港、澳、台同胞。随着改革开放的深入，国务院于1986年颁布了适用于我国公民的《个人收入调节税暂行条例》及《城乡个体工商户所得税暂行条例》，至此，对个人所得征税方面，“一部法律，两个行政法规”并存的局面形成了。这些法律法规对促进我国的经济发展，增加财政收入，调整个人收入方面发挥了积极的作用。但是随着经济的发展，尤其是社会主义市场经济体制的确立，这些法律法规的不足也越来越明显了。为了适应社会主义市场经济发展的需要，1993年10月，八届全国人大常委会第四次会议审议通过公布了《关于修改(中华人民共和国个人所得税税法)的决定》，国务院于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税税法实施细则》，从1994年1月1日起施行。这次修改个人所得税法的修改，是我国个人所得税制度的重大改革，它标志着个人所得税法朝着科学化、规范化、国际化的方向迈进了一大步。

3.个人所得税的征收范围

个人所得税征收范围：包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定的征税其他所得。

4.个人所得税税率（以下税率以工资薪金为例）：

据悉，此前我国个人所得税费用扣除标准曾三次调整，第一次是2006年，免征额从800元提高到1600元。第二次是2008年，由1600元调为2000元。第三次是2011年6月30日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个人所得税费用扣除标准提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。修改后的个税法于2011年9月1日起施行。从2011年9月1日起，修改后的个税法正式实施，个税起征点提高到3500元，税率由九级改为七级，为3%至45%。(税率如下文所示)

2011 最新个税税率表（工资、薪金所得适用）

个人所得税税率表：

二、个人所得税的计算公式：（以工资、薪金为例）

缴税=全月应纳税所得额×税率－速算扣除数

全月应纳税所得额=（应发工资－三险一金)－3500

举例：现假设某企业管理人员月工资（所得）为14000元，其中每月按工资额的20%交个人负担的“三险一金”（养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金9%），计算其每月应交的个人所得税。

第一步：确定全月应纳税所得额。计算应纳税所得额时，应考虑二个因素：第一个因素是法定减除费。〈个人所得税法〉第六条规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除三千五百元后的余额，为应纳税所得额。第二个因素是个人缴付的“三险一金”。〈个人所得税法实施条例〉第二十五条规定： 按照国家规定，个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

本例题中的应纳税所得额＝14000－（14000×20%）－3500=7700元

根据应纳税所得额是7700元适用的税率是第三级即税率为20%，

所以应交个人所得税额为：7700×20%-555=985元