企业财务预算管理创新方法探讨

温州市安信基建审计中心有限公司 徐文翔

企业财务预算是指企业在遵从其发展规划和战略要求的前提下，以财务预测、决策为基础，利用价值形式对未来某一时间段的财务活动进行安排和规划，以明确财务目标，进一步落实财务管理措施，并提供财务考核以及奖惩标准的一种管理手段。也就是说，企业进行财务预算的最终目的，是明确企业内部各机构、各小组的责、权、利关系，对各种财务及非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的财务目标。财务预算最终以预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等形式体现。合理的预算是企业加强内部控制的一项重要措施。传统观念认为，预算是控制支出的工具，但新的观念将预算看成是使企业的资源获得最佳生产效率和获利率的一种方法。

一、财务预算管理在企业经营中发挥重要作用

(一)奋斗目标

预算是企业目标的具体化，财务部门通过进行财务预算，可以更明确地体现出企业的各种具体目标，各种具体目标的相加就是企业的总目标。只有各个具体目标被各级部门分别安排好，那企业的总目标才有望实现。任何一个部门没有完成自己的目标，都会影响总目标的实现，阻碍整个企业的发展。通过预算，可以及时制定企业在某一发展阶段的总目标及各具体子目标，进而鼓励全体员工为实现目标而努力。总之，编制预算的目的就是为了贯彻目标管理的原则，指导和控制业务。

(二)协调工具

企业的发展不仅需要企业内部各部门之间的积极参与，更需要各部门之间步调一致，共同进退。但在实际工作中，因为各部门的职责不同，其考虑问题的出发点不同，常常会出现相矛盾的现象。例如，生产部门认为有足够的能力进行较大规模的生产，因而制定了大数额的生产计划，但财务部门却认为无法筹集到必要的资金。或者企业的销售部门根据产品在市场占据的份额，制定了一个庞大的销售计划，但生产部门却因生产能力不足，不能及时供应产品。企业进行财务预算之后，可以将各部门制定的方案统筹考虑，加以综合平衡，寻求解决各部门相冲突的最佳方案，所以说，企业财务预算是各部门之间的协调工具。

(三)考核依据

预算通过有关部门的充分讨论，经过起草、修改、定稿后，发给各个职能部门和全体职工。各级各部门甚至每一个职工都应该想方设法完成其预计的奋斗目标，并以完成预计目标的程度来评价各级各部门及各职工的工作成绩。通过对每位职工的工作进行考核评价，并以此进行奖惩和人事任免安排。作为考核的依据，预算比过去实际成绩效果更好。当然，考核时也不能只看预算是否被完全执行了，要根据具体情况进行分析，因为某些偏差可能是有利的，某些可能是不利的。

二、必须克服对财务预算管理的错误认识

(一)预算管理组织和制度体系不健全

当前，许多企业已经开始重视财务预算管理，但对预算管理缺乏深入的认识，相应的管理机构不独立，常常由企业的财务部门来兼任。这样一来，日常财务预算管理出现的一些问题很难得到公正、权威的协调，使其执行力大大降低，甚至丧失了基本功能。另外，财务部门的局限性，注定财务预算管理人员缺少严格的规范体系可供遵循，从而对预算管理目标的实现产生了一些不良影响。

(二)财务预算出现以偏概全的状况

多数企业已经开始认识到财务预算的重要性，并逐渐重视财务预算的计划、协调及控制作用。然而，由于没有注重财务预算在企业运作过程中的整体效用，出现了与各种关系融合困难的情况，如与企业绩效评价的关系、与风险控制的关系、与提高经济效益的关系、与资源分配的关系、与战略管理的关系等。

(三)将财务预算看成是纯粹的财务行为

财务预算由财务部门在年度收支预算基础上制定，使得许多人以为财务预算就是财务行为，其贯彻及执行均应由财务部门担当。其实这一观点有些偏颇，在现代企业管理中，全面的财务预算已经成为一种综合性的预算体系，包括利润预算、管理费用预算、业务预算、资金预算、投资预算等。财务部门应具备两项职能，一是为具体部门提供编制方法及原则，二是对预算执行进行汇总和分析。所以，财务预算管理的主体是企业最高层，而职能部门及其它具体部门是执行主体。

(四)预算管理与考评体系脱节

预算管理与考评体系脱节是众多企业易犯的通病。企业在业绩考评上往往是针对个人，而严格来讲这是人力资源的工作内容，如果在预算管理中只对个人考评就显得多此一举了。预算管理考评应当是对责任中心与部门业绩进行考评，需强调组织性与团队精神。从长远来看，只对个人考评，还会加大部门与协作单位的矛盾。

三、企业财务预算的构建

企业应根据自身发展的实际情况，并结合其未来的战略规划，尽快制定企业财务预算相关的编制程序、范围以及内容，加紧建立预算的报送与确认、执行与监督等方面的制度，责任明确、分工有序，为财务预算工作的顺利开展营造一个良好的环境。

(1)建立以高层领导为首的财务预算领导小组，其组成包括预算编制机构、预算监督机构和预算反馈机构，专门负责拟订企业财务预算政策和目标，审议、下达企业财务预算及预算调整方案，监督企业财务预算的执行，协调企业财务预算编制和执行中的重大问题。预算执行组织以企业可持续经营为责任目标，确保企业远景目标的实现。

(2)加强财务预算的日常管理，主要包括预算调整、预算监控及仲裁等。在预算管理领导小组的指导下，通过完善的内控控制措施，对其职能部门及具体岗位进行监控和调整，从而保证各项经营活动分而不离、快而不乱、大而不散，提升整个体系的工作能力。另外，财务预算的关键是资金流和业务流，在部署预算监控中除财务部门外，其它部门也应承担相应的监控职责。

(3)企业内部的各部门是企业财务预算的具体执行小组，要服从财务预算管理领导小组，应认真领会企业的年度财务预算政策和目标，依据财务预算管理领导小组制定的政策目标，做好本部门的财务工作。

(4)企业的各业务机构之间要认真配合，做好财务预算编制工作。如生产部门、人力资源部门、销售部门、财务部门及科技研发部门等，在做好部门分内之事的同时，也要互相协调，相互配合。

(5)企业应该严格执行经核定下达的财务收支及筹资、投资预算，加强资金集中管理，严格规范信贷资金、结算资金、往来款项的调度和拨款程序，建立健全各项内部会计控制制度，明确超预算资金追加的授权审批办法。

(6)提升各部门之间的凝聚力。一是以财务部门为中心，组织财务人员做好部门核算工作，在企业内部形成好的开端；二是搞好内部会计控制，建立完善的财务规章制度，使会计在一个优良的工作环境中工作；三是定期或不定期召开成本洽谈会，企业各层共同研究成本问题，与同行较好的企业进行对比分析，找出差距及根源所在，解决问题；四是根据企业各业务板块特点，制订出《预算管理办法》以强化预算管理；五是加强与外部相关单位的横向联系，争取得到更多的支持。

(7)为企业量身定做财务软件，利用软件来控制财务预算成本。财务软件可实现企业财务情况的核实查阅与实时反馈，能根据会计核算年度的成本目标，对预算进行合理分配，使目标创建与对标工作紧密联系起来，并能使有限的预算资金运用到最需要的地方，做到事前有计划、事中有控制、事后有总结。

(8)企业可建立财务预算预警草案，控制各项预算开支。制定预算预警草案，通过加强与公司预算组的沟通汇报，可以提前给各部门发出预警通知，从而克服实际工作中存在的困难。从企业整体发展情况出发，对各部门的年度预算执行情况进行详细分析和综合评价。为增强预算开支的计划性、合理性和科学性，企业财务人员应通过财务预算预警草案，控制预算开支，对预算执行时间段进行细化，针对时间段按年度、季度、月度实行控制和考核，力求细致周密，不出差错。

总之，现代企业对财务预算越来越重视，但对其认识还不够深刻，仍存在一定的认知误区。本文对企业财务预算管理做了进一步设想，以期不断提升实践价值，更好地为现代企业管理服务。

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