试析企业税务筹划的有效方法

山东黄金矿业股份有限公司 万颖玲

税务筹划这一“事先行为”最早出现在欧美发达国家，税务筹划作为纳税人的一项基本经济权利，具有目的性、战略性等特征，其在实质上隶属于企业经营管理。我国的税务筹划倾向于具体问题的探讨，被局限于对法律的研究，从企业运营管理的视角上思考税务筹划问题也较少。本文主要阐明企业税务筹划常见的方法。

一、运用会计处理的办法予以筹划

在实际的经济活动中，对于相同的经济项目往往会有着相差甚远的会计处理方式，然而会计处理方法不一样，对企业的财务情况和经营策略的作用也不尽相同，这一系列繁杂的、有差异的会计处理办法均获得了税法的认可。因此，有关于会计处理的方式筹划定会取得税收效益，以下是具体方法：

(一)科学选取固定资产折旧办法

企业运用不一样的方式对应当纳税数额的影响也会不一致，因对相同固定资产使用不一样的折旧办法会让企业所得税的税款额度提早或者事后出现，进而会使得货币时间价值不一样。假若企业所得税中的税率并无增长的态势，则采取快速折旧的办法，一方面能尽可能迅速地回笼资金，使资金流转的速度更快；另一方面也会在计提折旧的阶段内比常规时缴纳更少数额的企业所得税款。挑选计价办法时要紧密根据企业实际经营的阶段性状况。

对于盈利企业来说，其本阶段所缴纳的金额可以从本年度的所得税前去掉，金额的提升便于少缴纳年度的企业所得税，所以说，应当运用快速折旧的办法，由于快速折旧方法能让折旧金额向前移动和应当缴纳税款的数额往后延迟，从而逐步减少纳税人在本阶段内所缴的企业所得税款。

就亏损企业而言，因企业经营、管理不善而导致投入资金过大，也无法在一定期限范围内从企业所得税前予以去掉，假设持续去除尚有5年的规定期限。所以说，折旧办法该与企业的损失补偿状况相契合，选用的折旧方式需要让无法取得或不会全部获取纳税前补偿的损耗年度的折旧金额减少，不应当适用于快速折旧办法计提折旧。

另外，对享有企业所得税优越条件的企业来说，当企业减免了所得税金额，因减税期间内的每一项投入的提升均能致使应税所得金额的降低，进而造成具有的税收优惠政策减少，所以，选用折旧方式时，应当思考到减少缴纳税款阶段折旧少、非减税期间多折旧的方法。将折旧的金额尽最大可能地控制在常规纳税年度范围以内，以便于削减在一个纳税年度内的应缴纳金额，减轻企业的税负。

(二)改善选取存货计价方式

企业会由不一样的计价方式筹划库存货物的成本，依据企业自身的现实状况选用当前阶段最适合于税务筹划的计价方式。同样要牢牢结合企业的经营状态，选用不尽相同的计价方法。

经营效益较好的企业：因其保存货物的成本能尽可能好地在本阶段所得税款中于税前去掉，所以，就要选取能够最有效地提升本阶段成本的计价方式。

经营折损的企业：必须要使无法获取或不会全部得到税前补偿的损失年度的成本费得以下降，让成本金额得以推迟后能完全有补充的时间，确保最大限度地提高成本金额抵消税款的成果。

二、减小课税基础

通常意义上，我国现行的税收制度有较高的几率经选用低税率的途径为企业开展税务筹划。一个典型的例子就是流转税类型中有13%的零税率和低税率、17%的前提性税率，消费税中包含商品差异税率，营业税中会出现行业差比税率等，纳税人要在具体实践中对税务筹划做出详尽的方案，尽最大努力享有低税率。

三、巧妙运用税收优惠条件进行税务筹划

我国税收取之于民、用之于民，税收法规与税收政策是企业从事税务筹划的先决条件和基础。税收作为宏观经济调控的重要财政手段，国家利于税收能够维持国民经济的均衡、平稳发展，促进资源在经济活动中的优化配置与合理流动。在个别欠发达的地区，应当采用免税或减税的手段，尽快出台若干税收的法规文件，鼓励、支持当地发展有利于社会进步的产业，与此同时，也要尽快促进产业结构的优化升级。下面就来分析利用税收惠民举措开展税务筹划的要素：

(一)借助减税的税务筹划方法

这会直接降低纳税人应缴纳税收的金额，有效、合理地凭借国家激励减税策略而降低税收的方法，地方税务部门要充分树立和落实以人为本的新理念，力争最大幅度地减税、并延长减税的期限。这一方法具有较强的可操作性与针对性，可以在一定区域内试点、施行，技术含量低，同时也会带有一定的财务风险。

(二)运用免税的税务筹划方法

这会直接使纳税人免于缴纳应缴税款，在合乎法律与符合实际条件的情形下，力争获取较多的免税优待并推迟免税的期限，在推行之后，当客观条件成熟和完善时，能让更多的税收缴纳项目取得免税优惠。这个办法可行性高，技术标准不高，不过存在明显的狭隘性与局限性，可能会出现、累计相当的财务隐患，这都是要值得注意的。

(三)运用退税

在已完成缴纳税款任务后，退税无可争议地成为补偿缴纳税金、削减税收的手段，当退税金额越大时，则节约的税收就会越多。

四、结束语

企业在制定税务筹划方法时，不能只局限于短期收益，而要从自身生存与发展的长远角度出发，自觉遵守最新的税法条款，细致严密地考虑税务筹划方法，提高企业的经济效益。

[1]于文,宋拥会-关于企业税收筹划的几点思考[J].现代企业教育,2009,(12)

[2]付明雄,浅谈企业进行税收筹划的主要策略和方法[J].当代经理人,2010,(21)

[3]徐慧英-论企业纳税筹划方法[J].今日科苑,2011,(08)