公立医院内部控制有效性的探讨

江西宜春市人民医院 聂晓云

公立医院内部控制有效性的探讨

江西宜春市人民医院 聂晓云

随着医疗事业的大力发展，公立医院已经孕育着巨大的经营风险，医院的内部控制也存在着明显缺陷，内部控制的有效性令人担忧，因此本文旨在现行制度下，对如何提高公立医院内控制度的有效性进行一定的探讨，具有十分现实的意义。

公立医院 内部控制 有效性问责制

一、实施内部控制制度背景

2008年我国颁布了新的《企业内部控制基本规范》，在2010年又联合发布了《企业内部控制配套指引》，至此基本上构建了我国企业内部控制基本规范体系。我国国企和上市公司都建立了完善的内部控制体系，经过多年的运行已经对企业内部管理起到了很好的效果。公立医院内部控制的作用主要是为了保障医院合理合法的经营管理、保证资产的安全可靠、财务报告以及其他相关的信息完整真实、提高医院的经营成效，从而更加有效的促使医院良好发展，顺利完成制定的战略目标。

建立有效的内部控制最重要的一个要素就是内部环境。而内部环境又包含治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等六个方面的重要内容。健全的治理结构，科学的内部机构设置和权责分配是建立和实施内部控制的重要前提，而良好的企业文化，科学的人力资源政策和积极健康的内部审计机制及反舞弊机制又是实施内部控制的必要保证。

二、公立医院内部控制现状

(一)内部控制认识不够

我国现有的公立医院大部分都对内部控制制度了解不够，对内部控制的意识不强，医院的领导又比较重视医疗事业发展，对医院内部控制制度，对医院的内部管理的原理和方法完全不懂，片面的认为医院管理中的内部控制体系就单单是指内部会计控制。现在很多的公立医院对内部控制的理解始终都滞留在内部牵制阶段，总是认为内部控制只是简单的将职责进行分工，各岗位之间互相分离，反而忽略了内部控制的实质是由上而下从院领导带头接受监督和评价的一个全员性内部控制活动。把内部控制制度简单的理解为只是建立规章制度，并且这些制度只是为了约束和针对普通职工；简单的认为内部控制就是内部审计，内部审计是审计监督中层以下的职工，院领导是凌驾于内控制度之上的。由于医院领导层对内控重要性缺乏认识，理解偏失，造成医疗机构在经营管理上的滞后，严重地妨碍了医院的健康发展。

(二)内部控制制度不健全

我国到现今为止都还没有正式颁布针对医院的内部控制制度，所以很多的医院干脆不设置内部控制制度，有些医院虽然制定了一系列内部控制制度，但并没有真正执行，使之流于形式挂在墙上，未能发挥出内控应有的作用，成了应付检查的摆设。医院也没有一套行之有效的内部控制绩效考评管理体系来控制和约束员工，导致各种徇私舞弊事件时有发生。内控制度的缺失导致管理层公然收受贿赂；高昂的药品和医疗器械回扣导致老百姓越发抱怨看病难、看病贵；领导层选拔任用干部任人唯亲认钱为亲；医院奖惩不明、员工人心涣散抱怨连天；医院服务质量严重下滑，医患纠纷层出不穷；严重影响了医院在社会大众心目中的形象，并且持续不断的经济赔偿给医院带来沉重的经济负担，特别是有些医疗科室不满医院制定的奖金标准，私下收取不合法费用。

三、内部控制有效性的界定

内部控制有效性主要是包含了设计以及执行两方面的内容，想要保障内部控制的有效性就一定要始终保持着监督评价的过程。内部控制的有效性可以通过权力配置和问责制两个方面来分析。

(一)权力配置

权力配置针对于内部控制的有效性会起到非常重要的作用。这是由于权利配置可以为内部控制从系统的设计、后期的运行以及监督评价的整个过程提供保障，内部控制制度实施的好坏都需要高层管理者的决策作为保证，并且中层的管理者也需要严格的贯彻执行，同时还要设立专门的内部审计部门监督审查。如果权力部门没有做出合理的权力配置，并且建立科学完善的组织治理结构，那么内部控制必将成为无源之水无本之木，内控的有效性将大打折扣。现阶段我国公立医院的内部控制显然没有发挥出应有的作用，没有真正起到抑制重大经济舞弊案的发生概率。这和现有的公立医院忽视内部权力合理配置，并且不重视内部治理结构上的设置以及权责上的合理分配关系，当然无法保障内部控制的有效性。公立医院产权归国家所有，院领导大都由上级行政部门选派，有数据表明90%以上的公立医院院长都是由临床医务人员担任，本身缺乏大型企业的管理理念和管理能力。而内部控制设计和运行的有效性能否顺利实施，关键就在于医院管理者是否愿意接受内部控制的权力配置，建立起完善健全的治理结构，明确的将管理者以及监督者的各种职责权限分清楚。

(二)问责制

问责制是和权力相辅相成的，它的前提条件就是有权力就必然要负责任，只要在权力范围内出现某个事故，就一定有人为此承担责任。严格意义上的问责制的前提是：拥有清晰的权责，合理地配置和划分权力，以及合理的进退制度。让责任“归位”，使监督“强硬”，对失职和渎职的领导一律追究其责任，使领导人员树立一种高度的责任感和危机感。实施公立医院“问责制”，可以明确当期领导者需要改变或改善的管理目标，避免“人人谈管理、人人不负责”的尴尬局面。

权力配置其实就是内部控制中的授权体系，问责制其实就是内部控制中的责任体系，无论哪种权利都必须有相应的责任来进行约束。特别是现今的公立医院一定要根据内部控制制度设立出不同的岗位，将责任合理的进行划分，明确的规定出每个相应的岗位应该具有的权限，以及应该要履行的职责，只有每个职能部门在权限以及职责都能够界定清楚，才能有效的履行问责制。

四、内部控制有效性研究与探讨

我们认为现在大部分公立医院内部控制有效性失效的关键因素在于医院的内部组织架构的权利配置失衡。在权力配置一边倒的情况下是无法正常开展内部控制活动的。我们可以参考企业的治理结构，让公立医院成立院董事会和监事会。董事长由全院人员选举产生，董事长对院董事会负责，董事会对内部控制的建立健全和有效实施负总责并对医院的重大事项做出决策。在董事会下设立审计委员会，审计委员会主席应由专业管理人员担任。监事会又对董事会建立与实施内部控制进行监督，再辅以明确清晰的问责机制。再由上级政府部门在每个任期末对医院的董事长进行严格的内部控制体系问责制，建立起科学完善的考核评价体系以及有效的激励机制，对于没有认真执行内控制度的医院管理者，上级主管部门有权惩罚撤换，对于优秀的管理者上级主管部门也应该根据管理效应进行奖励和重用。

[1]湘雅二医院内部控制有效性研究》2009湖南大学硕士论文

[2]罗丽瑜.新医改形势下公立医院内部控制制度的探讨.现代医院,2010