试论中小企业财务管理体制的完善

孟晓敏

随着我国市场经济体制的进一步完善，我国中小企业蓬勃发展，它们在国民经济发展中已经占有举足轻重的地位，财务管理工作在中小企业发展中的地位和作用也越来越重要。但是我国中小企业普遍存在企业财务管理观念陈旧、财务管理体系不完善、财务控制能力差等问题，这些问题很大程度限制了中小企业在新经济时代的发展。因此探讨如何健全和完善中小企业财务管理制度有着重要意义。

一、目前我国中小企业财务管理体制面临的主要问题

1.财务管理理念陈旧

我国中小企业尤其是民营企业的典型管理模式是所有权和经营权高度统一，家族式管理现象严重，制约了中小企业的进一步发展。企业的投资者同时就是经营者，中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力完成了资本的原始积累，他们大多数对会计不太熟悉和不太重视，认为内部控制会束缚他们的手脚。内部会计控制制度不健全，形成内部会计控制的无章可循、有章不循的局面，而且内部会计控制缺乏科学性，不利于控制制度的实施。有些企业缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。在市场竞争日趋激烈的条件下，这种领导集权式管理模式的弊端日益暴露，企业难保证内部审计的独立性。

2.财务管理规章制度不健全，财务创业人员素质不高

中小企业一般很少设立完善的、切合实际的中小企业财务管理规章制度。中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全。不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。

中小企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够。中小企业财务管理基础普遍较弱，不少中小企业财务会计管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺。高素质中小企业财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，财务管理职能未能得以充分发挥。

3.资金控制力薄弱，现金管理不规范

许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。我国多数中小企业的出资人主要是通过市场交易产生的交易关系和经济利益关系等，财务关系的处理相对简单。一些中小企业没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏账风险。近年来，很多中小型企业陷入流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。一些企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

4.财务管理风险意识淡薄

随着知识经济的到来，企业会面临更多的风险。在资金投放活动中，不少企业搞多元化经营，分析不够全面，盲目扩大固定资产投资，忽视对资金成本及其运用效率的控制，缺乏资金运用风险意识。高新技术的发展，使产品寿命周期不断缩短，加大了产品设计、开发风险。因此，如何有效防范、抵御各种风险及危机，使企业更好地追求创新与发展已是企业财务会计机制构建研究和解决的一个重要问题。

二、中小企业完善财务管理体制的必要性

随着我国经济体制的转变，对外开放，对内搞活方针的不断深入，中小企业加强财务管理，完善内部财务制度显得尤为重要。没有健全的财务制度，经费开支随意性大，记流水账、打白条现象严重。账目是一个重要的方面，在财务管理中，账目是唯一的凭据，如果没有账目，财务管理就无从谈起。

完善财务管理制度是中企业健康发展的需要。企业面对的市场经济格局，企业生产要素的配置整合，管理层对所处环境感受认知度的深化，完善财务管理体制可以增强投资效率和抗风险能力，确保企业战略计划、方针的贯彻执行，确保战略目标的实现。

实行会计监督是保证会计信息真实准确和保证会计行为合理、合法的重要保证。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行监督。企业财务管理中内部控制制度不健全，是导致会计监督职能弱化的内部原因。所以通过完善企业财务管理，建立和完善内部监控体系。使企业的发展适应市场变化，为企业绩效的飞跃打下坚实的基础。

三、中小企业构建健全财务管理体制的建议

1.树立现代财务管理理念

新经济时代，中小企业应该转变传统的财务管理理念，树立现代财务管理理念。树立资本多元化观念，积极寻求与外资合作，有预见地、系统地辨认可能出现的风险；树立人本化、多元化的风险观念，以适应新的理财环境。要把强化财务管理作为推行我国中小企业管理制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。

随着经济全球化的进一步发展和我国改革开放的不断推进，资本市场开放，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场，中小企业的投资渠道更宽泛了。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，树立资本多元化的理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。中小企业在财务管理中要树立“以人为本”的思想，建立责权利相结合的财务运行机制。中小企业防范风险，要制定翔实的财务计划，减少未来风险的影响。

2.确立科学的财务管理目标

中小企业财务管理目标是企业经营在财务上的集中和概括，是企业一切理财活动的出发点和归宿。中小企业的财务管理目标是协调与各利益相关者的关系，使企业和各利益相关者的价值最大化。制定财务管理目标是现代企业财务管理成功的前提，只有有了明确合理的财务管理目标，财务管理工作才有明确的方向。确定科学的财务管理目标，既是我国中小企业发展的必然要求，也是客观环境对我国中小企业经营理财行为的约束。确立科学的财务管理目标，应建立在客观的经济环境的基础上。

财务管理是企业对资金运动及其所体现的财务关系的一种管理，具有价值性和综合性特征。作为财务管理出发点和最终归缩的管理目标，应该从价值形态方面体现资金时间价值、风险与收益均衡等观念，反映企业偿债能力、资产营运能力和盈利能力的协调统一，才符合企业目标的要求，从而保证企业目标的顺利实现。一个合理的财务管理目标应当符合以下特征：可计量性、一致性、阶段性和综合性。可持续发展的利润最大化目标是适合我国现阶段大多数中小企业的财务管理模式的，它较好地解决了我国中小企业发展过程中财务方面的问题。现代企业作为一种社会存在，其生存发展还要靠社会的支持，因此，财务管理目标应体现一定的社会责任和社会利益，树立良好的企业信誉和社会形象，为企业生存创造一个良好的环境，为谋求长远的发展打下基础。

3.建立健全有效的内部控制系统

企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。内控制度的不健全给企业带来了很多负面的影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、也导致企业外部监督困难重重。内部控制是一个单位内部为保护财产安全和完整，确立和落实企业内部财务管理制度和各部门的工作职责，加强监督检查。建立健全内部控制制度，对于记账、出纳、保管等不同的工作。根据分工原则，尽量将不同功能的工作由不同的人来完成。

建立严格的现金和银行存款管理制度，特别要加强对存货和应收账款的管理。企业在处理某种经济业务时要设立职务分离制，把所涉及的职责分派给不同的人员，要在内部管理制度中明确规定各部门、个人的权力责任，做到分级负责、职责分明、相互制约，互相监督。内部控制是一个不断发现问题解决问题的过程，所以内控制度必须适应单位经营理念，紧跟业务创新，达到促进企业贯彻经营方针以及提高经营效率的目标。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。

现代企业制度要求企业负有维护企业财产的安全与完整的经济责任，并通过所有者委托经营者以受托责任方式加以体现。完善单位内部会计制约机制并实现内部会计控制内容的创新。利用会计活动进行内部控制具有直接、具体、能够切中要害的特点。围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，制定切合企业实际的内部会计控制制度或具体的实施办法。做好资金管理，减少坏账风险，保证资产的安全。降低经营风险。使会计行为有据可依，会计监督有章可循，并造成一种执行制度的氛围。内控制度要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。

4.提高财务管理人员素质

中小企业财务管理人员与钱打交道，要见钱眼不花、手不痒，公私分明，自律观念强，作风正派，为人光明磊落，办事实事求是，爱岗敬业。财务管理人员由于其所处位置的重要性，其品德素质对企业的发展至关重要。一个企业员工的管理素质高，掌握的专业知识透彻，那么这个企业所产生的效益就会优于一般企业。对企业财务管理基础工作的检查考核，应从原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面进行，要求规范化、制度化。因此，必须对财务人员在其上岗前进行专业知识培训和政治思想教育，同时也要对企业全员进行素质教育以增强全员的管理意识。