财务管理在企业管理中的作用

□文/刘红婷

（包头市青山区财政局 内蒙古·包头）

前言

从广义上讲，财务的内涵是资金的筹措和运用，财务管理是有关资金的筹集、投放、分配和回收的管理工作。财务管理的对象是资金的循环和周转。资金是企业生产经营的血液，是企业赖以生存和发展的必备条件。就财务的本质而言，它是企业的资金运动，即从筹集资金开始到回收后再投入这一周而复始、不断循环过程的反映，也是生产经营全过程的反映；就企业生产经营的实践而言，各方面、各层次、各环节管理的共同需求是资金，管理的目的是资金耗费最小化，其产出资金最大化，提高资金的投入产出比。因此，资金管理是财务管理的中心内容。

随着市场经济的发展，电力企业资金管理成为财务管理的中心内容，如何用好、用活资金直接关系到企业的生存发展，加强资金管理已迫在眉睫。

一、电力企业资金管理中存在的问题

（一）资金管理的传统观念不能破除，仍实行资金分口管理。近年来，随着财会制度的转轨，打破了过去企业资金必须专款专用，切块分割的旧格局，拓宽了资金的来源渠道。但不可否认，由于新的资金管理办法和细则完善措施不配套，造成了在资金管理上仍然存在许多认识上的误区。尤其是在我们电力企业内部，受管理体制、核算体制的影响和约束，在资金管理上流于形式，仍未摆脱原有的资金管理模式，没有体现出资金管理制度改革的特点。例如，在资金使用上，先由总公司平衡安排后，每个归口的业务部门仍然像过去一样分得一块资金额度，这种方式是变相的切块管理、分口包干。不是按照先有项目、有预算、有决策、有评估来安排投资，而是简单下达一些项目，由各单位任其自然，结果造成有限的资金使用分散，难以保证重点，办不成大事。一些企业所需的资金基本上由总公司予以保证，对资金的时间价值、经济价值没有感到明显的压力和责任。这种资金分散管理的做法很容易回到过去那种批条子，争项目的老路上去，也容易滋生在资金管理上的不良行为。因此，这种做法必须坚决杜绝。

（二）资金管理的内控制度不健全，缺乏有效的评价监督机制。只注重资金的投入，不讲求资金的产出。在分配资金使用计划时，有的企业热衷于争项目、抢投资、要贷款，对项目的经济评价却敷衍了事，采取应付的态度。在批准立项之前，叙其作用如何大，论其效益如何好等，可投产后却完全不是那么回事，造成既成事实，然后要求财务部门追加计划。这种投资往往是覆水难收，成本过高，效益不佳，监督失控。其结果是好钢没有用在刀刃上，甚至造成资金的浪费，这种做法是极为不可取的。

基建投资不到位，造成生产企业的资金垫付。自中央出台集资办电政策后，电力投资主体形成了多元化格局，这为加快电力建设，缓解长期以来严重缺电的矛盾无疑发挥了积极作用。但近年来，随着国家宏观调控的加强，银根的紧缩，电力投资到位不及时，甚至无法到位已成为一种普遍现象。各级政府和电力企业为了本地区的经济发展及本企业生产增长的需要，积极争取电力建设项目，承诺建设资金，一旦项目立项开工之后，就得大打折扣，承诺集资的企业筹资困难重重，政府部门也难以组织。而项目开工之后又不可能停下来，这就给项目的主管单位造成了很大的压力。迫于无奈，电力企业不得不为这些集资建设的电力基建项目垫付大量生产资金。

（三）资金管理的集中调度不利，局部利益冲淡了整体利益。电力企业多年来的粗放型管理，导致资金极度分散，存款都闲散于各地银行。近几年随着电力建设的发展，资金在流动上也随之大进大出，客观上造成一种态势：一方面是大量的资金需求；另一方面是大量的资金闲置。需要有一个专门机构进行筹资和融资，并借用金融手段，使资金不断增值，结算中心是能实现这一产业资本与金融资本的结合，并且具备筹资、融资功能的中介机构。

二、财务管理要以资金管理为中心

（一）资金的定义。对资金概念的注解，不在于对资金概念定义确切与否的探讨，而是力图通过对资金的描述，以利于把握一下我们研究客体的大致特征。

从资金最终使用方向上，可以把资金分为四类：成本性资金、资本性资金、投资性资金和专项资金。成本性资金是生产经营活动耗费的资金，资本性资金是工程建设和资产改良消耗的资金，投资性资金是以营利和控制为目的进行的股权和债权性投入的资金，专项资金是以解决职工福利等问题消耗的，有特定专门用途的资金。这四类资金在企业发展的不同阶段，其发生流量的结构比例是不同的。

资金的消耗是一个过程，主要是从货币资金、存货和固定资产三种资金开始。因此，应根据资金使用的要求，着力于对资金占用的控制。从资金的占用量、资金结构和资金流动性对资金占用进行最优控制，是资金控制的一个重要环节。

资金的筹集是资金控制的初始环节。在资本金、准资本金、折旧资金、经营资金和融通资金的管理方面，重点研究控制资金筹措成本和流动性。

（二）资金管理的职能和任务决定了它成为财务管理中心内容的客观必然性

1、资金管理的职能主要体现在以下方面：

（1）预测资金流量。货币资金流量处于良性循环的企业必须使货币资金的流入与流出相匹配，货币资金的存量既能满足日常生产经营的需要，又有一定的扩大再生产能力。这就要求企业必须能够预测资金流入的来源和时间，以及这些资金流入与支付的渠道和时间能否配合。

（2）筹措资金。资金筹集是资金运动的起点，是企业正常运转的必备条件。面临着企业投资及生产规模的扩大、价格的提高、成本的增大，资金的筹措往往成为企业生死攸关的重大问题，当企业需要资金时，财务管理部门必须采取步骤，按照《企业财务通则》和《工业企业财务制度》要求，根据国家财政、信贷、投资等财经政策，确保所筹集的资金及时、足额、经济、合法，以满足企业的需求。

（3）合理分配资金。企业要对筹集到的全部资金进行合理分配、统筹安排。财务部门要从企业追求最大利润、最好经济效益的目的出发，按照轻重缓急的顺序来合理安排使用资金，对项目合理配置资金，统筹调度资金，并对资金的使用效果进行分析和考核。

（4）及时组织回收资金。回收资金是资金循环运动的终点，是企业落实经营成果，真正取得经济效益的最后环节。因此，及时回收资金是企业正常经营、资金正常周转的关键。

（5）管理资金的内部流转，加速资金周转。

企业要最大限度的集中资金，把企业所有闲散资金集中起来，这样，企业财务部门就可以通过内部银行来调度资金、调剂余缺，实现企业内部资金的高度集中和流动，加速企业整体资金的周转。

（6）监督资金运动全过程。监督资金运动各环节中的使用是否合法；监督资金使用和投向是否有效益；监督资金耗费后，资本化资产的移交与管理等。

2、电力企业实行资金集中管理的客观必然性。电力企业是资金密集型企业，其资金流动额大、流动性强，客观上要求电力企业要加强资金的集中管理。由于经济性和安全性的要求，目前电力企业普遍实行的是电网统一核算的管理体制，大量的资金在企业内部周转，这就要求电力企业资金实行集中管理。以内部结算方式代替现行外部通过银行进行的结算，节约和减少资金流转。

从目前电力企业的发展来看，需要大量的资金支持，而电力企业内部各个环节和层次上结存有大量资金，这就要求我们一定要下大力量抓好资金的集中管理，将电力企业内部大量闲置资金利用起来，最大限度地发挥内部资金效果，提高企业经济效益。由于电网是统一核算单位，具有企业法人地位，负有独立经营的责任，对其内部单位的资金实行集中管理是正常经营行为。通过资金集中管理，可以统一企业内部的财务政策，也可以从根本上防止内部不具备法人地位的单位越权进行投资、拆借等非法经营行为。

对电力企业实行资金的集中管理，是电力企业由粗放型经营向集约经营转变的需要，只有这样才能适应市场竞争的要求。实行资金的集中管理是电力企业实践的总结和发展的要求，也是国际上较先进的电力公司的经验。

（三）要把资金管理作为财务管理的中心。电力企业由于还没有完全从计划经济的管理意识转变到新的经营管理思想上来，面对市场经济的冲击，感到极大的压力。一些企业由于资金不足，生产经营变的举步维艰，不能按期归还贷款，更谈不上扩大再生产。在这种情况下，企业越来越深刻的认识到，资金是企业生产经营的命脉，资金问题已成为财务工作的焦点。要加强资金管理，就要研究生财、聚财、用财之道。资金管理与生产经营有着相辅相成的关系，没有必要的资金生产经营就无法正常进行，生产经营的好坏又直接影响到资金运动的速度和效益；资金运动的快慢和效益反过来又影响生产经营的顺利进行，从而也影响企业的经济效益。因此，企业资金与生产经营之间的良性循环是企业健康发展的根本保证。市场经济越发展，财务管理越要以资金管理为中心。

根据电力企业的内外部环境，资金集中管理现阶段的目标应建立和完善“两个体系一个机制”。即建立和完善资金控制体系，达到总经理负责或总经理授权负责，财务部门归口管理，业务部门各司其职，责权分明的目标。建立和完善资金平衡机制，达到一级会计核算主体有效控制二级核算单位各项收入资金，各项资金及时足额上交，财务部门和业务部门有效控制现金流出量，一级会计核算主体直接控制资金能力居于主导地位，经营现金流量实现最大化的目标。

三、适应两个根本性转变的要求，以资金管理为中心，充分发挥财务管理在企业管理中的作用

电力企业的经营管理方针是，企业要以经济效益为中心，经营管理要以财务管理为中心，财务管理要以资金管理为中心，资金管理要以提高资金效益为中心。

（一）提高认识，转变观念。要充分认识企业资金管理是财务管理的中心环节，增强责任感和紧迫感；要不断学习，更新知识，转变观念，开拓思路。借鉴国外电力企业的做法，大胆改革，勇于创新。

（二）围绕日常经济业务，加强内部控制，合理使用资金。所谓内部控制，他是现代企业制度的产物，是在竞争的大市场中，作为竞争主体的企业，为求得生存发展，建立健全的自我监督、自我约束机制，规范自身行为的制度。

日常发生的经济业务，是以款项收付为中心，为确保用好每一分钱，财务科组织实施多级审批制，采购材料，应先提出申请，批准后进行采购，对报销的票据也由主管厂长、部门领导、经办人对发生的业务签字，事后还要由财务科长、稽核人员再次进行审核，严把资金关。

（三）加强现金流量分析、预测，严格控制现金流入、流出，加强资金管理，保证支付能力和偿债能力。现金流量控制是现代企业资金控制的手段。在传统财务预算的基础上，建立现金流量预算制度是现代预算管理改进的一项内容。日常现金流量的控制，是实现现金流量平衡的基础，各部门应按照期间内现金流出量和流入量实施控制。强化生产过程资金和基建过程资金一体化管理，减少生产和基建财会制度并轨前资金管理模式的惯性影响。

通过定期编制现金流量表，分析经营、投资、筹资各项目的资金占有使用情况，分析其规模、比例、流向是否合理，结合企业长短期经营目标，合理确定下一阶段资金流向，确保良好的支付能力，保证到期债务及时清偿，树立良好的企业形象。克服资金利用上的短期行为造成的资金循环受阻。

（四）严格财务收支两条线管理。收支两条线管理能够有效实施现金流出流入总控制，是实施资金集中管理的一个重要技术性手段。不论是专项资金或是营业资金都要全部一条线上缴，经费、工程支出和专项支出等开支，要按另一条线拨出，防止座支、垫支和挪用现象。财务收支两条线管理适用于同一会计核算主体中，上一级会计核算主体对下一级会计核算主体的资金有效控制。

四、实行资金集中管理应注意的问题

电力企业实行资金集中管理能够给企业从整体带来更多的利益，这已是共识。但是，由于它涉及各个层次，又是一个需要特别慎重的问题。一是企业管理要有一定基础。这些基础包括比较良好的业务计划和财务预算编制、执行能力，较为健全的企业管理制度和资金运作机构等；二是要建立和健全完善的企业内控制度。由于资金集中管理后，有许多以内部单据流转代替资金流转的工作程序，内部控制制度就更加重要，而且大量资金集中在集团公司，及时上交和下拨就成为资金正常周转的必须，这些都需要以一定的制度加以保证，而且要扎扎实实的落实；三是要建立和完善运作程序，保证各个环节工作的衔接和有效。因为其运作的是资金，不能出现任何错误，因此保证各个环节的不断、不乱十分重要；四是要讲求效益原则。实行资金集中管理目的是为了提高企业资金使用效益，那么这一工作始终就应该遵循效益原则。不能为集中而集中，集中资金的运作程序和运作深度均应看能否为企业带来效益。这里需要特别指出的是，对于企业效益，我们不能从某个单位的角度出发，而应从电力企业整体来看问题，使企业有限的资金发挥更大的效益；五是利益配比原则。由于资金集中管理，受益最大的不是企业内部的各个单位，而是电力企业的整体，甚至可能因为资金集中管理影响了小团体利益，这就要求形成企业内部的利益分配机制，实行利益配比原则，对做出贡献大的单位就因该多得利益，避免新的大锅饭的出现，使资金的投入和资金的产出形成新的有机关系，为改善电力企业的财务状况，提高电力企业的管理水平，向更深的集约化经营迈进而努力。

五、结论

本文论述了加强资金管理，发挥财务管理在企业管理中的作用。在实践中我们认识到，加强资金管理，应随形势的不断发展、变化而采取不同的方法。就电力企业内部而言，不同性质的发、供电企业，以及不同所有制形式的单位，对资金的管理也可能有不同的方法，但最终的目的，都是要实现有限的投入效益最大化，发挥财务管理的作用。

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