建立健全财政运行全过程的内部监督机制

■胡远高

近年来，湖南省益阳市认真贯彻落实党中央、国务院和省委、省政府的战略部署与重大决策，始终坚持以创新发展为主题，以谋求高远为主线，积极探索财政监督科学发展之路，通过采取点上深化、线上延伸、面上拓展等方式，不断加强财政内部管理整体运行秩序监控，有效提升了监督检查的广度与深度，逐步建立健全了一套寓内部监督于各项财政管理活动之中的全新内部监督机制。

一、以风险防控为核心，坚持在创新中完善监管体制

随着国库集中支付制度、政府采购制度、预算编制制度、财政管理体制改革的逐步到位和完善，该市财政监督机制坚持与时俱进，不断适应新的工作特点，实现了在创新中完善监管体制。

（一）围绕确保“两个安全”的目标，着力构建风险预警防控机制

建立财政内部全面风险防控，是加强财政内部廉政建设、确保“两个安全”的生命线。财政局领导多次强调“内部监督要重在预警防范上下工夫”，并明确指出预警防范要做到 “三个突出”，即：全员防控突出单位负责人、全域覆盖突出资金监管、全程跟踪突出预警处置。继财政部党组《关于开展廉政风险防控管理工作实施方案》制定下发后，积极学习、借鉴友邻地方和单位的成功经验与措施，围绕确保“资金管理安全、干部成长安全”的目标，因地制宜，从财政收入的征管、入库、划解到预算编制、执行，再到资金的审核、拨付、使用等内控制度入手，按照财政内部管理规律和要求，对财政管理的各方位、各环节、各阶段、分过程的事前、事中、事后监控制度进行科学规划和组织设计，确保了从制度设计上、业务流程上预防和控制财政资金风险。

几年来，益阳市结合财政自身管理实际，先后建立健全了科室（局属单位）内部稽核员制度；资金运行分析预测、监督管理、收支审核制度；直接支付申请批复、授权支付核查制度；会计岗位交叉稽核、定期对账制度；财政账户管理、票据（印鉴）管理、会计资料传递分离及信息安全管理等一整套涵盖财政内部运行全过程的内部监控制度。

（二）围绕科学“创新发展”的要求，

努力构建全方位监督格局

创新是财政监督发展的不竭动力。近两年来，益阳市在强化内部监督，创新监督方式上勇于突破事后监督的思维模式，积极推行事前审核、事中监控、事后检查的工作方式，并围绕内部控制制度和标准坚持以事前、事中监控为主。

1、积极推行事前监督设卡预警。部门预算编制和批复、专款指标下达过程中监督介入，保证预算编制的科学合法；专项资金拨付之前监督介入，规范财政管理，确保投资合理高效。

2、规范运作事中监控。对预算执行、预算调整、专项资金拨付追加、财政法规政策执行及与之相配套的程序运作情况开展监督，确保动作规范、程序合规。

3、事后检查惩戒立威。强化预算约束，认真查处截留、滞拨、挪用项目资金等严重违法违纪行为，提高预算的严肃性和法制性。

二、以信息建设为依托，建立健全内部运行网络监管体系

虽然“金财工程”已经全面启动，但由于相关软件、网络缺乏对财政监督的支持，致使监管主体及监督对象之间信息不畅，监督手段滞后，监督效能不高。鉴于此，益阳市财政局高度重视信息沟通和共享在财政监督基础建设中的作用，不断加大财政监督信息化建设投入，自主开发设计相关软件，积极构建财政监督网络监控平台，财政监督自动化管理水平得以大大提高。

（一）架构动态业务联系桥梁

为增强工作主动性和前瞻性，进一步提高自动化管理水平，该市以财政应用平台建设为契机，围绕“如何提高财政监督信息化水平，更好地强化资金监管”等课题，多次开会研究并组成课题组深入郴州等地实地考察调研，积极架构财政监督部门与收入征收单位、国库部门、预算单位及财政部门内部之间的动态业务联系桥梁，努力实现相关政策信息数据共享，以全面提高财政监督效果。益阳市财政资金监管系统于2011年底前启动，目前已与“金财工程”实现顺利对接，进入全面试运行，预计2013年将在所属县市（区）全面推行。

（二）研发高效实用监控软件

2011年益阳市自行研发的财政资金监管系统，是基于“金财工程”应用支撑平台自主设计开发完成的，内容覆盖预算指标、直接支付、授权支付、银行账户管理、专户资金管理等各环节，具有监控、预警、分析、纠偏等功能。系统通过对日常财政业务相关数据的定期自动采集，可对财政资金和财政运行全过程进行适时动态查询、分析对比，及时发现和反馈财政资金运行过程中的异常，为监督管理人员提供检查线索和疑点。监督检查局凭借信息化手段可及时高效地开展线索跟踪、问题核查、督促整改落实，进而对违纪违规单位实施有效制裁，实现对财政资金运行全过程的动态监控。

三、以资金安全为重点，率先推行财政专户第三方对账

2011年，益阳市在深入开展税收协控联管、资金拨付限时办结等日常监督并定期考核、通报的基础上，不断扩大内部监督检查范围，将银行账户三方对账纳入财政日常内部监督范围。今年以来，为进一步强化资金管理，逐步实现财政监督关口前移，根据财政部《关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》（财办【2011】1 号）、《关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知》（财办【2011】19 号）和《益阳市财政局关于印发<益阳市市本级财政资金专户管理办法>的通知》（益财库【2010】316 号）的有关规定，在认真调研、广泛征求有关科室、局属单位意见的基础上，在湖南省率先制定并出台了《益阳市财政局本级财政资金专户第三方对账办法》（以下简称 《办法》）。 《办法》实施以来，各财政资金专户的开户银行指定专人将各财政资金专户的上月银行存款余额、发生额明细等对账资料加盖银行公章后，于每月月初5日内送达财政财务监督检查局。由监督检查局牵头组织对局内相关科室和局属单位核算的财政资金专户每月银行存款情况，与国库科和业务主管科室（局属单位）进行三方共同核对，并在确认无误的第三方对账会签表上签字认可。这一制度的有效推行，确保了财政资金安全、有效运行，维护了会计资料的真实性、合法性、完整性。

四、以层次追究为抓手，构建内部监督的高远长效机制

近年来，益阳市按照“责权清晰、流程优化、风险控制、制衡有力”的原则，针对财政资金管理过程中的关键环节，在紧抓制度建设，不断建立健全各项内部控制制度的基础上，更加注重建立内部控制标准，着力构建以层次追究为抓手的财政内部监督长效机制。

一是实行主要领导负责制。深入贯彻落实《财政部门内部监督检查办法》，严格实行内部监督工作主要领导负责制。将内部监督工作作为财政管理的重要环节，摆上议事日程，纳入制度设计，统筹考虑，积极推进。

二是建立岗位追责制。根据既已设定的内控制度，针对财政管理的每一环节确定相应的量化质量控制标准，促使财政内部管理和手续传递的各个环节都能严格按照内控制度和控制标准进行规范运作。在财政运行过程中，哪个环节出现问题，就根据内部控制制度和标准追究哪个岗位的责任，确保责权明晰。

三是强化整改考核机制。切实抓好内部监督检查中发现问题的整改工作，善于从查实问题中分析产生问题的原因，及时弥补制度缺陷，加强薄弱环节管理，提高财政管理工作质量和效率，同时将整改情况纳入目标绩效考核范畴，对拒不整改或整改中弄虚作假的部门和单位，列入目标绩效考核重大问题予以扣分。通过建立内部监督检查工作考核制度，将内部监督检查结果作为财政部门内部各单位评选先进和干部考核、任用的重要参考依据。★