浅谈创新固定资产管理的几点做法——以XYZ公司固定资产管理为例

辽宁省电力有限公司辽阳供电公司 张 丽辽宁省电力公司 汪铁民

浅谈创新固定资产管理的几点做法
——以XYZ公司固定资产管理为例

辽宁省电力有限公司辽阳供电公司 张 丽辽宁省电力公司 汪铁民

有效的资产管理对企业的正常运转、资产的安全完整及提高资产利用效果发挥积极作用，尤其对国有大型企业资产管理的意义更加重大。本文结合某电力公司XYZ公司资产管理实际，针对固定资产管理中存在的难点问题，从五个方面重点阐述了创新资产管理制度的主要做法，对该类型公司的资产管理具有重要的借鉴意义。

固定资产管理 创新 案例分析

一、XYZ公司固定资产管理现状

XYZ公司资产涵盖0.4—500kV电压等级，拥有66kV及以上送电线路142条、2293公里；220kV变电所10座，66kV变电所77座，66kV及以上主变压器160台；配电线路14112公里,负责地区4743平方公里、183万人口的供电任务。固定资产管理出现一些难点：一是固定资产规模大、分布广，可以说从市区到郊区，从平原到山区，遍及辖区的每一个角落，固定资产管理的工作任务比较繁重；二是分类复杂，涉及部门多，管理对象涉及设备、房屋、车辆等十几种，参与部门多，对价值管理与实物管理的一致性提出了较高的要求；三是电网资产使用周期长，更新改造速度快，影响固定资产信息变动的及时性和准确性；四是由于历史及政策的原因，部分移交的固定资产产权不清，归属关系复杂，为资产管理带来了较多的不便和难度。

二、创新固定资产管理的主要做法

针对资产管理工作中的难点，XYZ公司坚持规范创新各种管理制度，努力提升资产管理的效率和效益。近年来，XYZ公司围绕这一思路，从以下几个方面加强和改进了资产管理工作。

（一）积极沟通，构建全面资产管理体系。为了将资产管理工作真正落到实处，充分发挥资产价值管理部门、资产实物管理部门、资产实物使用部门的作用，XYZ公司确定了固定资产三级管理的管理层次，明确了各自管理职责。一级层次是财务资产部、生产技术部等职能部门，主要职责是负责固定资产价值管理、设备变动管理、技术指标管理、效益评价鉴定及审批管理；二级层次是基层单位，主要职责是负责所属班组固定资产的管理工作；三级层次是各基层单位的班组，主要职责是管辖范围内固定资产的维修保养，保证固定资产完好无损，定期盘点本班组的固定资产，保证账、卡、物相符。责任明确后，各管理层级各司其职，收到了良好的效果。

（二）紧扣源头，强化工程竣工决算管理。基建、技改等工程是形成固定资产信息的源头，资产信息的准确性和真实性与工程竣工决算息息相关。针对这种情况，XYZ公司做出了相应规定：一是规范在建工程日常管理。第一，要求工程主管部门拆分最小预算单元，不得将几个资产改造或新建的预算合并，这样做保证了单项资产的真实；第二，要求财务人员在设备入账时，对购入设备的型号、生产厂家、领用单位等基本信息进行记录，为做编制竣工决算报告打下基础。二是强化工程竣工决算管理。按照XYZ公司上级公司规定技改工程三个月、基建工程五个月完成竣工决算报告的编制工作，XYZ公司要求财务人员提前一个月初步编制完成报告，在剩余一个月的时间内财务资产部将同生产、营销、科技、物资以及实物使用等部门一起进行实物盘点并拍照，尤其注重对名称、安装地点、开始使用年月和规格型号的核实。盘点准确后，各部门主管领导与资产管理人员要在竣工决算报告上签字确认，避免盘点流于形式。如属于新建工程，资产管理员负责根据竣工决算报告详细登记固定资产卡片信息；如属于基建和技改工程中涉及已形成卡片资产的后续支出，则要求在下达计划时发展策划部要明确涉及的固定资产项目，资产后续支出加在原固定资产卡片上不得新建卡片。三是强化用户资产的管理。为了将用户资产管理到位，XYZ公司规范了供电配套费工程和用户工程的管理，要求移交的资产要视同固定资产管理。如属于用户移交资产，首先生产技术部、发展策划部严把用户移交资产的相关手续，要求实物使用部门要建立移交资产台账，财务资产部根据其设备台账建立备查簿；对于用户工程形成的资产，财务资产部要在工程完工后编制工程竣工决算，进行实地盘点并登记卡片等。这样做的目的是保证用户资产清晰，一旦用户资产经批准入账，便可提供详细资料，确保资产信息的真实、完整。

（三）抓住细节，做好资产日常管理工作。由于资产价值管理部门和资产实物管理部门存在信息不对称现象，为更好地实现资产的动态管理，开展了以下工作：一是制定固定资产管理办法。为了规范固定资产管理，针对XYZ公司固定资产管理的现状，财务资产部根据省公司管理办法，同时征求了涉及资产管理各级层次的意见，出台了《XYZ公司固定资产管理办法》，规范了资产日常管理的相关程序，明确了各部门职责。二是积极沟通，实现价值与实物同步管理。为了更好地加强资产管理，在办法下发后财务资产部积极与生产技术部等部门协调，要求资产发生变动后及时履行资产变动手续，并对资产修理、改造信息进行反馈，由资产管理员进行更改、补充卡片信息。三是以生产PMIS为平台，做好资产动态管理工作。为了确保账、卡、物相符，实现资产动态管理，要求生产技术部将财务资产部的资产管理员设置为PMIS用户，资产管理员在收到资产信息变动表后及时登陆PMIS系统核对并变更FMIS资产卡片信息。将生产系统PMIS与财务系统FMIS有机结合，改变以往实物管理与价值管理相脱节的现象。四是精心布置保险工作。按照省公司要求，统一对XYZ公司财产进行了保险，并且要求各相关单位委派一名专职人员负责保险工作，明确分工与责任，确保保险索赔工作到位。随着农电划转工作的完成，农电资产保险的有关问题逐渐显现，为了理顺农电资产保险工作，财务资产部会同其他资产管理职能部门组织召开了保险工作专题会议，对各单位保险相关事宜进行了统一规范，并在XYZ公司网站上公布了保险报案电话及相关要求，方便各基层单位及时报案，在一定程度上保证了公司利益不受损失。五是引入资产的全寿命周期管理理念。XYZ公司根据国网公司、省公司要求，深入开展资产全寿命周期的管理工作，2009年年底前初步建立了资产全寿命周期管理体系。在ERP上线后将ERP系统与生产PMIS系统紧密结合起来，实现资产数据和各项成本费用的自动归集，形成一整套贯穿资产全寿命周期的工作流程和可持续优化的闭环管理机制。

（四）严格把关，做好资产报废工作。为了减少低效、无效资产，确保资产真实，XYZ公司开展了以下工作：一是制定废旧物资管理办法。为规范XYZ公司废旧物资管理工作，避免XYZ公司财产流失，依据省公司废旧物资管理办法，结合实际情况制定了《XYZ公司废旧物资管理办法》，并建立由XYZ公司领导、财务资产部、生产技术部、审计部等多个部门组成的废旧物资管理工作领导小组。二是对工程拆旧物资严格把关。规定技改工程、大修工程结算时，需要实物使用部门首先填写报废物资签证单，签证单需实物使用部门、实物管理部门、物流服务分中心分别签字通过，方可办理工程的结算手续。三是规范废旧物资残值处理。规定废旧物资的处置由物资供应部、财务、审计、专业管理等部门共同研究处理意见，废旧物资的处置可通过竞价、拍卖等方式进行处理。四是及时办理资产报废相关手续。为确保资产真实，对已到使用年限且无使用价值的固定资产，财务资产部严格按照省公司固定资产管理办法及《XYZ公司固定资产管理办法》认真监督实物管理部门及时履行报废手续并将残值入账。

（五）开展清查，提高对资产的掌控度。为进一步加强XYZ公司固定资产管理，彻底改善资产管理状况，同时配合省公司ERP上线，XYZ公司决定从2008年10月起对公司资产进行一次全面清查。为了做好此项工作，XYZ公司特聘请了会计师事务所加入，采取资产各个管理层次相互协作的工作方式，以会计师事务所、财务资产部为主，实物管理部门与实物使用部门相配合的工作方法对固定资产进行清查。

此次清查工作第一阶段是进行资产数据的收集及核对。首先，财务资产部会同会计师事务所设计并下发了实物数据收集模板，各单位根据生产PMIS系统、设备台账及现场设备铭牌等资料，准确完整地完成了固定资产实物模板的填写；其次，将实物与资产卡片进行核对。第一，由财务资产部与会计师事务所将设备数据与资产卡片进行初步核对，按照卡片计算账卡物相符率为31%，同时发现了一些问题，如：以前年度资产卡片中已增资产但未拆分明细的固定资产原值7496万元，由于未拆分导致资产分类不准、计提折旧不准确、账实不符。清查后将这些卡片进行了拆分处理；2001年发生调爬工程支出42万元，该工程主要是更换防尘瓷瓶,属于改造支出,不应新增资产,清查后将这些资产卡片合并到了主要设备中；在经历城网改造、老旧设备改造之后，XYZ公司对新建和扩建资产进行增加，但对已经拆除的资产没有进行报废处理，从而导致大量的账实不符现象。第二，通过查找竣工决算报告、会计凭证，补充完善固定资产卡片信息，对未拆分的固定资产卡片进行拆分，对需要合并的卡片进行合并。明确了要由资产管理员负责监督工程会计在规定时间内作出竣工决算以便及时拆分卡片。第三，要求设备管理及使用人员协助财务人员共同核对设备明细及资产卡片。第二阶段进行资产实物盘点工作。由于XYZ公司资产数量多、分布广，采取了抽样及全面盘点相结合的方法，由XYZ公司生产技术部、保卫部、后勤服务中心配合财务资产部及会计师事务所进行实地查验、核对设备的档案，并逐台对设备进行拍照，留底存档。第三阶段根据清查结果，完善FMIS固定资产卡片信息，并将设备照片录入FMIS系统。对已经报废但没有进行账务处理的资产履行程序进行处理。

XYZ公司从2003年清产核资以来一直没有对固定资产进行彻底的清查，通过近年的资产管理工作，改善了以往设备与资产卡片信息不对称的状况，建立了资产管理的完整体系，将财务部门对资产的静态管理与实物管理部门对资产的动态管理相结合，理顺了固定资产管理流程，并将财务FIMS系统与生产PMIS系统结合起来，实现账、卡、物的一致性和联动性。

李冬艳.2003.加强企业固定资产管理应重视的几个方面.审计理论与实践，10。