施工企业完工项目后续管理探讨

中铁大桥局集团第五工程有限公司 程芝映

施工企业完工项目后续管理探讨

中铁大桥局集团第五工程有限公司 程芝映

施工企业推行项目法管理由来已久，经过多年的实践，施工企业的项目管理已由生产型转为经营型、粗放型转向精细型。在施工企业项目管理过程中，实体工程已完成但其他收尾工作尚未完成的项目往往没有得到足够的重视，即完工项目的后续管理。重在建项目管理、轻完工项目管理是施工企业目前普遍存在的现象，最终导致企业效益和信誉受损。实践中，完工项目的后续管理牵涉到多方面的工作，主要有变更、索赔、竣工决算、项目资料整理移交、债权债务清理清收、资产处置、预留资金的使用和人员安排等内容以及迎接政府审计工作。

一、施工企业完工项目后续管理加强的意义

（一）完工项目是施工企业效益的重要来源 施工企业利润主要来自项目效益，而项目效益大致分为：一是投标效益，即投标报价明显高于市场价产生的效益；二是管理效益，即项目施工过程中通过优化施组、加强成本管理、控制费用支出等管理措施强化项目管理产生的管理效益；三是经营效益，即项目中期变更、索赔及项目竣工后清单清理、收尾结算等经营管理工作产生的经营效益。

（二）完工项目后续管理是企业管理的一个重要组成部分 施工企业完工项目问题无论从人员与资产的处置环节，还是从资料整理与工程验收环节，到竣工决算、账务清理和档案移交等各方面，涉及的工作内容和工作部门很多，为此从规范化管理的角度出发，首先规范已完项目的财务管理，针对实施过程中突出的问题--债权债务无人清理，项目后期费用缺乏约束等问题，要求各项目一旦终结审计完毕，原有项目财务终结，债权债务负责人主体不变，原有工作职责不变，对后期费用严格实行费用预算管理。为了做好已完项目后期收尾工作，公司先后制订了《已完工程项目财务管理办法》、《移交已完工程项目会计工作的通知》、《已完工程项目银行销户的通知》等规定来指导和规范我公司的工程收尾中财务工作，且辟专章就项目完工项目的后续管理作了规定，对项目收尾管理中八个方面的工作提出了规范要求，成为项目工程工作中行动的指导和具体要求。

二、施工企业完工项目后续管理存在的问题

（一）分工不明确 在以往的工程项目收尾工作中，有时会存在职责不清，分工不清的问题。针对这种情况，可以按照八个方面的内容对应的业务部门职责分工，安排专职工作人员，做到人员相对稳定，使已完项目管理做到“业务归口、专人负责”，既有计划安排又有专职部门人员实施落实，保证工作长抓不懈。

（二）目标不明晰 有的部门没有清晰的工作目标便进行业务工作，从而造成工作中目的不明，达不到工作预期的效果。各业务部门有关人员每年应在深入调查研究的基础上，根据公司要求及时下达年度工作安排，进行动态跟踪管理。同时结合项目情况进一步收集和整理了有关的各项原始资料、合同凭证、账目凭证等，建立对应项目的业务管理档案，做到台账完善、底数清楚，所有工作人员做到心中有数，保证收尾管理工作的连续性。

（三）责任不确定 责任不确定造成了遇到问题互相推诿，追究责任落实不到明确对象。针对此情况，公司每年通过完工项目管理及相关工作专题会议将当年重点安排的任务，按照“谁经办谁负责“的原则，按片区项目落实到片区指挥长，项目经理、项目相关业务负责人头上。如在资产处置管理方面，对周转材料及固定资产全部按机械物资管理办法进行调拨手续。对项目的帐外资产首先进行认真的清理，全部登记入账，做到有物必有账，物走账随行，材料固资下一个项目能用的全部办理调拨转运手续，有些固资暂时不需用的，机械租赁中心和周转材料中心要无条件收下妥善回收；对废旧物资处理要能严格执行集团公司有关文件和公司《废旧物资设备处理办法》，成立废旧物资处理领导小组，报公司物机部审批，按照公平、公开、竞价的原则进行公开招标处理，所收资金一律入账等；如在竣工资料整理移交方面，要求各项目部的总工程师与工程安质部对竣工资料必须在工程竣工后的规定时限内所有工程资料都要整理完毕。已办理决算的项目的资料都按规定移交，未办理决算项目的资料有待于决算资料的补充后再行移交等；如在其他相关方面要：及时转移、调迁富余人员等，从而一方面减少了本项目的固定支出，另一方面也能使公司做到资源共享；加大竣工决算资料的整理力度，尽早上报，促使业主抓紧时间对工程进行验收，缩短质保金的回笼时间，缓解资金周转不畅而带来的压力；严格、及时按合同办理分包工程结算工作，杜绝超付工程款现象，同时采取有效措施对劳务供方的资金使用情况进行监控；防范法律纠纷，维护公司利益。

三、施工企业完工项目后续管理加强的对策

（一）围绕一个主题 围绕“扣钱与抓人”，抓人主要还是为了扣钱，抓了人才有线索去更好找理由扣钱，当然，政府审计审计提出抓人，如涉及个人违法违纪令当别论。

（二）关注二个方面 重点涉及项目财务收支和项目工程造价二个方面。关注保险柜里的白条抵库、账外账设“小金库”，如废旧物资处理变现收入、上级拨入奖金、保险费返还等、巧立名目对员工无规定与标准的各种奖金与补贴、非生产性的大额费用报销、职工经常性的大额借支、无合同或虚假业务合同的预付、票证据的合法性、涉税事项审查等；投标报价与业主标底是否相同、设计概算的复核、工程量的核查、计价支付条件的审核以及招标文件和承诺的事项验证等。

（三）控制三个流向 主要包括：一是资金流向，关注与业主间的资金往来、协力队伍的资金往来、上下级往来、银行间的往来、主要物资设备供应商往来等，必须要金额总量准确，要素分量明晰。二是物资流向，关注物资供应合同、来料记录、发料记录、调拨记录、消耗记录、质量标识等。三是管理流向，关注队伍选择程序、价格确定程序、合同签订程序、结算办理程序、资金支付程序、资产购置与处置程序、员工收入分配管理程序、安全质量保障程序等。

（四）加强四个比较 主要包括：一是设计图量与施工图量比较，主要关注是否存在设计变更和报价中虚假报价量。是否有设计单位的确认批复。二是施工图量与分部分项竣工图量（中间交验图纸量）比较，主要关注是否存在减量施工和施工变更，一般通过主材的消耗的审查来验证是否存在偷工减料。三是验工计价量与中间交验量比较，主要关注按合同条款或补充文书规定，其计量数量是否和实际施工数量相符，是否存在虚假计量，一般是审验是否有按合同要求的变更通知。四是对外劳务（分包）结算量与（实际施工量）交验量比较，主要关注是否存在虚拟施工套取资金和违法行为，同时起到循环验证作用，重点审查合同约定内容与结算资料依据的一致性、完整性、合理性和真实性等。

（五）审核八项内容 主要包括：一是招投标的程序方面：业主组织投标时的招标程序合规、合法性；项目有无通过虚假材料费、机械费等处理开发费用等。二是图纸量的方面：设计图数量、施工图量、变更工程量的办理与设计单位的确认、设计与实际施工是否相符，施工单位是否编制竣工台账，工程所需工程日记，测量资料是否齐全等。三是工程安全质量方面：是否有健全规范的安全质量保障体系；是否有安全质量事故，尤其是重大安全事故是否存在隐瞒不报，从财务账面分析成本要素项目的合理性，材料消耗异常，费用严重超标等。四是工程计量方面：变更计量、暂定金计量是否依据主合同条款、计量支付的约定条款；有无超计量情况，重点为变更量、暂定金使用，审核是否有充分的事实依据。五是劳务分包及结算方面：有无分包情况，是否为非法分包，分包程序是否规范，合同文本是否统一，有无招投标过程资料及合同汇签手续资料，对方有无相应资质；分包合同单价是否不能超过投标时的预算价，若有，应有充分合理的解释。业主计量与分包结算在量上的差异是何原因，依据是否充分；分包工程的结算审核、审核是否有转包分包行为，合同签订的程度是否合法；审核合同的评审、合同汇签、支付结算是否保持一致性，如格式、手续等。六是物资设备管理方面：核查物资的来源、控制、流量、标识等，审项目设备、房屋、汽车等购置及其建账情况；主要材料消耗情况，废旧料处理是否入账等。七是施工单位员工收入方面：会计核算是否规范，奖金发放是否有依据，，是否有工资总额的控制依据并按要求进行总额控制，审核是否有违规发放现象，存在有私分国有资产的情形，个人所得税是否代扣代缴等。八是财务内容方面：审核与业主的各项收支是否相对应；上级管理费的征收是否合理，有无分析依据；其项目利润率与同行相比是否合理；是否有非单位人员报销情况，非生产性支出是否异常；在结算中是否存在大量大额非常现金的支付现象，过程中有无不正常大额备用金挂账现象；有无虚假及合同、是否存在超付现象，是否有长期挂账债权；是否有非正当的对外费用支付；保险理赔及保险返还费是否入账；会计记录，原始凭证是否真实、合法、合规；是否有严重拖欠民工工费现象；业主是否存在超计量支付现象；会计附件是否有白条进成本费用现象等有关财务方面的内容。

［1］戚安邦：《多要素项目集成管理方法研究》，《南开管理评论》2002年第6期。

（编辑 杜昌）