刍议电力营销电价审计意义及质量控制

江西赣州供电公司 刘 燕

1.营销电价审计的意义

营销电价审计的进行，实际上是对供电企业营销电价执行的合法性和营销电费收入的真实性发表审计意见。所谓营销电价执行的合法性，是指供电企业在电力营销过程中是否严格遵循国家规定的电价政策，有无混淆电力用途、用电时段等而错用电价标准的问题。所谓营销电费收入的真实性，是指供电企业是否根据真实的电量和正确的电价，以及电费减免退政策等，及时确认和计量电费收入，有无虚增或隐瞒电费收入的问题。加强营销电价审计，对于电网企业、电力用户和国家都具有十分重要的意义，主要包括以下几点：

1.1 充分发挥供电企业内部审计作用的需要

现代内部审计是“一种独立的客观的确认和咨询活动，旨在增值和改进一个组织的运作。它运用系统性的专业方法来评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标”（IIA，2001）。因此，现代内部审计应当突出了“评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标”的服务职能，从原先的“评论员”角色转变为积极的“运动员”角色。电力营销是供电企业的核心业务，电力营销管理的核心又是电量和电价管理。因此，加强营销电价审计，及时发现其中存在的风险和问题，保证企业能够及时采取有效措施控制风险，解决问题，防止和减少经济与声誉损失，充分发挥供电企业内部审计的作用，具有重要的意义。

1.2 维护供电公司与客户双方合法权益的需要

电价是国民收入再分配的重要手段。一方面，售电收入是供电公司的主营务收入，正确执行电价，防止客户将高价电混入低价电，确保电价收入应收尽收，对于维护企业利益，提高公司业绩，促进公司发展具有重要意义；另一方面，正确执行电价，防止擅自调高电价执行标准，对于维护广大用电客户的利益具有重要意义，同时还能实现公司优质服务的各项承诺，也是促进公司发展的重要措施。

1.3 保证国家电价宏观经济调控政策有效性的需要

由于电价涉及到国民经济的各个领域和千家万户，是国家宏观经济调控的重要手段。因此，国家制定的电价政策执行是否到位和及时，对于保证国民经济宏观调控的有效性，促进国民经济持续、健康发展意义十分重大。国家电价政策的贯彻执行，不仅要靠供电企业营销部门自觉严格执行国家电价政策，而且要靠供电企业内部审计部门的监督检查，以及时发现电价政策执行过程中存在的问题，保证有关问题的及时解决。

2.营销电价审计的内容

明确营销电价审计的内容，对于保证营销电价审计的全面性，提高审计质量具有重要的意义。从总的方面来说，营销电价审计包括电价执行的合法性和电费收入的真实性两个方面。但是，由于供电业务种类的多样性，每类供电业务都有其业务特点，需按照各类电价政策的执行标准，进行具体的核定和计算，因此电价管理控制是一项复杂的系统活动。在进行电价审计前，审计人员首先需要掌握各类电价审计的具体内容，主要包括：(1)电价内控评价；(2)电度电价审计；(3)基本电价审计；(4)峰谷分时电价审计；(5)功率因数调整电价审计；(6)各类代征资金电价审计；(7)自备电厂收费电价审计。

3.提高审计质量的关键点

在日常营销电价审计工作中，要做好提高审计效率，保证审计工作质量，审计机构和人员必须从以下关键点出发，努力提高管理水平。

3.1 切实做好审前调查工作

为了制定切实有效的审计实施方案，正确确定审计的范围、内容、重点、方法和人员分工等，审计工作组应认真开展审前调查工作。审前调查的内容至少应当包括：被审计单位现执行的电价政策，使用的营销自动化系统及其使用情况；被审计单位的电力市场分布、电价结构、电价指标完成情况，各类电价报表、电价分析资料等；被审计单位电价管理模式；电价管理的相关内控制度及执行情况；被审计单位历年来在电价审计和检查中发现的问题及整改情况；电价管理中存在的管理漏洞和可能引发的风险。

3.2 认真编好审计实施方案

审计组应根据审计通知书的要求和审前调查了解到的情况，编制审计实施方案，确定审计范围、审计内容、审计重点和审计方法，进行审计人员分工和审计时间安排，为控制审计质量和进度提供依据。编制审计实施方案重点要做好审计范围、内容、重点、具体目标及审计方法的确定。

审计范围是指本次审计需要涉及的空间和时间跨度。一般说来，年度电价审计的时间范围就是某一年度，任期经济责任审计涉及的电价审计，就是某位被审计领导任期所涉及的几个年度；审计的业务范围应当包括各类电价业务，如果审计通知书有特别规定，就应当按照审计通知书的要求确定审计范围。

电价审计的主要内容一般是对被审计单位的电度电价、基本电价、峰谷分时电价、力率调整、价内外代征等项目进行核查，评价相关内部控制是否有效，查明客户现场用电性质与应执行电价是否一致，评价电价收入指标是否真实，核实有无搭车收费现象，关注新电价、优惠电价执行是否到位，优惠电价有无扩大范围等问题。电价审计重点，也成为电价审计关键点，是审计人员审计各类电价业务时应当予以重点关注和查明的电价业务内容或环节。审计人员应当根据审计目标、审前调查、相关内部控制评价所确定的电价执行主要风险点，结合以往的审计经验予以确定。

审计具体目标是审计目标的具体化，是审计人员审查审计关键点是应当详细查明的具体问题。审计人员应当根据实现审计总目标的要求出发，考虑各项电价业务的具体特点加以确定。

审计方法是保证审计具体目标得以实现所应采用的方法与手段。审计人员应当根据内部审计准则的要求、实现具体审计目标的要求和以往的审计经验，进行选择或设计。审计具体目标和审计方法是密切相关的，通常要在实施方案中以审计程序表的形式加以确定。电价审计的具体目标和审计方法见本文第二部分。

审计组应当根据审计通知书规定的审计起止时间合理安排审计时间，在审计实施方案中详细规定各项电价审计业务审计的起止时间，以及每个审计关键点的审计时间。审计组应当实行组长负责制，根据审计人员的专长和工作量平衡要求，在实施方案中明确审计组成员应当负责的电价业务种类和应当在审计结束时提交的审计工作底稿。

3.3 全面进行内部控制测试

全面进行电价业务的内部控制测试，找出电价执行的主要风险点，对于正确确定审计重点，控制审计质量具有重要意义。电价业务的内部控制测试的内容和方法应当包括：检查客户报装处理程序、各参与方职责规定，责任追究等内容；检查能够按用电性质分别装表的是否都装了电表，相关部门是否对定比、定量电量定期按规定进行重新核定；检查对下属公司和大户所下达的售电均价控制目标是否存在，分析其确定依据的真实性和合理性，每年是否按规定对完成情况进行考核与奖惩。

3.4 加大客户现场审查力度

无论多么认真的书面审查和网上审查，都不能取代对客户现场情况的审查。书面和网上审查发现的问题，很多需要到现场去落实，一些实际情况也只有到客户现场审查才能弄清楚。忽视客户现场审查就难以保证审计质量的提高。营销电价审计过程中，下列情况应当进行客户现场审查：客户会计记录和电价档案的记录，客户实际用电性质及其变更情况、表计运行准确性测试与表计更换情况，峰谷电价计时的真实性，变压器的实际容量与运行情况，电厂的发电情况与自用电力情况等。

3.5 选好用好审计判断标准

要得出正确的审计结论，除了要获取充分与适当的实际证据外，还需要选好用好审计标准。电价审计标准的选择必须遵循相关性、高层次、有效性原则，即应当选择与实际用电性质相吻合的电价标准、最高层次的电价标准、目前仍然有效的电价标准，作为审计判断标准。为了防止任意行使电价标准的自由裁量权，一方面要通过集体定价，强化定价内部控制，另一方面要加强对定价适当性的内部审计，强化内部制衡。

4.结束语

营销电价审计的进行具有其重要的意义，我们要做好各个质量关键点控制，提高审计质量，促进促进营销管理水平的不断提升。