高校信息化平台下的内部审计质量控制

王素云

（常州机电职业技术学院审计处，江苏 常州 213164）

高校信息化平台下的内部审计质量控制

王素云

（常州机电职业技术学院审计处，江苏 常州 213164）

随着高等学校审计工作的发展，审计活动日益复杂，传统的审计管理方式已无法适应现代审计质量的要求。该文阐述了审计管理系统软件对于提升内部审计质量的作用，进而具体分析了该软件在审计过程管理中的运用，最后提出了一些思考和启示。

审计管理软件；审计过程管理；质量控制

随着高等学校自身的不断发展壮大，经济活动日益频繁，高校内部审计在加强高校经济管理、促进提高效益等方面发挥着越来越大的作用。审计质量的高低直接影响着高校内部控制的有效性，也影响着审计职能的发挥，加强内部审计风险防范和控制成为教育主管部门和各高校共同关注的问题，传统的内部审计管理工作已无法适应现代审计质量的要求。本文基于审计管理信息化平台的运用，对提高学院内部审计质量控制进行探析。

1 利用审计管理系统软件，提升内部审计质量

审计工作管理信息化平台以计算机网络基础平台为支撑，利用计算机集成技术，使审计项目管理从传统的手工书写方式和分散的资料管理方式变革为计算机网络信息集成的自动化管理方式，建立一个内部审计过程控制、资源共享，具有多层次用户的且内容涵盖比较全面的网上管理系统。从形势发展和实践应用过程来看，审计管理系统软件从审计管理规范化、资源共享、办公自动化三个方面提升审计质量。

1.1 利用审计管理系统软件，促进了审计管理规范化

传统的内部审计工作主要以手工和书面文档为主，工作量较大，审计质量不能得到及时控制和监督。审计管理系统的应用突破了传统作业方式，使审计信息得以及时反馈，通过立项、受理、分配、审核、查询上述流程，审计工作的效果变得可以控制、监督和度量，从而达到对处理事务的时间控制；通过系统提供的查询功能，对整个审计事务的流程进行跟踪，可以观察到参与办理的人员及其意见和所做的工作，及时掌握全局的审计动态，便于更好、更快地作出决策，从而达到提升审计质量的目的。

1.2 利用审计管理系统软件，完善了审计资源管理全面化

审计管理系统软件整合了审计工作所需的各种资源，搭建了内部网络办公自动化和资源共享平台，审计信息能够在短时间内得以传达和共享，在当前审计任务越来越重的情况下，将审计项目用计算机进行管理，计算机可以将各种审计项目进行数据处理，供审计人员需要时随时调用和输出，审计管理信息化平台的运用，使审计工作从事后审计转变为以网上监控为主，事前、事中和事后相结合的审计，全面便捷地掌握内部审计工作动态，高效灵活的调度审计资源，提高工作效率和工作质量。

1.3 利用审计管理系统软件，实现了审计办公自动化

审计管理系统软件针对不同的审计业务，都有配套的模板，审计项目、审计资料、工作底稿、审计报告等数据信息可显现于平台，审计人员随时检索、查询、调阅有关审计资料，如审计工作底稿、审计报告等。利用计算机对档案信息的管理，具有手工管理所无法比拟的优势，检索迅速、查找方便、可靠性高、存储量大、保密性好、成本低等优点，这些优点极大地提高档案管理的效率及利用。

2 利用审计管理系统软件，控制审计过程质量

利用审计项目管理软件的功能特点，全程控制，规范行为。以审计质量控制体系为依据，将质量控制点部署于整个审计项目实施过程中，由系统自动控制或提示的方式予以实现，并通过用户权限管理，分级实施质量控制。如对计划阶段、实施阶段、报告阶段、审计结果落实阶段等，通过windows文件传送，扫描等多种通讯手段，实现审计业务全过程的网络化，及时全面便捷地掌握内部审计工作动态，便于控制审计过程质量。

2.1 加强审前调查，制定审计计划

审前调查目的是为了制定一套切实可行的审计计划，是审计质量控制的基础环节。切实可行的审计实施方案对把握审计重点、选择科学的审计方法、明确人员审计责任是必不可少的。对审计方案编制前的审前调查工作进行审查，从审计的准备上控制审计质量，将审前调查及制定的审计计划以windows文件传送或扫描到计算机管理，有效地控制了审计风险，保证审计质量。

2.2 注重证据获取，编制工作底稿

审计实施阶段的质量是整个审计项目的关键，主要任务是取得审计证据，编制审计工作底稿，根据有关法规、规章制度对审计证据进行正确判断，同时提出评价意见。审计证据应注重“充分性、相关性和可靠性”，在取证的方式、方法、内容方面注意：在审计取证的方式上要重视走访和质询。在审计取证的方法上，要根据审计取证过程的需要设计相关的取证工作表格，包括函证、资产盘点、项目调整、归纳汇总、取证材料清单等规范的审计文档格式，明确审计经办人责任，减少人为差错，提高审计证据的质量。如果被审计单位的内部控制健全、财会工作基础好，审计人员可以在判断抽样的基础上，灵活采用统计抽样的方法获取审计证据，突出对重点事项的取证，减少审计人员因经验不足而产生的审计风险，使审计取证较为科学、严谨。在审计取证的内容上，首先要重视环境证据的收集，环境证据主要是指对被审计单位的会计系统、内部控制环境和控制有效性、管理条件、管理人员素质等事实的证明材料，它可以帮助内审人员掌握被审计单位经济活动所处的环境和业务特点。取得的审计证据和编制的审计工作底稿应经被审计单位核准后，加盖被审计单位公章，以保证审计证据合法有效，防范审计风险。

2.3 掌握全面信息，撰写审计报告

审计报告的撰写是审计终结阶段质量控制的重点。审计报告撰写前审计组长或主审应对审计证据、工作底稿及有关资料全面进行审核，并应在这些材料中签名。审计报告的撰写应“突出重点、简明扼要、易于理解”，客观公正，实事求是。审计报告初稿形成前内部审计机构或审计人员应与被审计单位交换意见，审计报告形成后应向被审计单位征求反馈意见，以提高审计质量，降低审计风险。

2.4 建立后续审计，督促意见落实

审计后续阶段的目的在于督促审计结果的落实情况，进一步完善和规范单位的内部管理，巩固审计成果。后续跟踪审计，重点检查被审计单位对审计查出的问题事项的整改和纠正情况；被审计单位对提出的改进管理，完善制度的审计建议及采纳情况。

审计结果跟踪反馈机制的建立有利于内部审计机构考核审计项目的整体质量，并可通过为被审计单位提供管理建议，加强沟通，提高内部审计的信誉。

3 利用审计管理系统软件提高审计质量的启示

随着高校审计环境的改善，教职员工及社会各界对内审工作的要求越来越高，因此，利用审计管理系统软件加强高校内部审计工作，是学校加强内部管理的必然要求，是实施高校内部审计质量控制的必然选择。首先，利用审计管理系统软件能落实审计项目质量控制，规范审计行为，防范审计风险的重要手段；其次，利用审计管理系统软件是保障审计项目科学管理的重要工具；最后，为充分利用先进的审计技术方法和工作经验提供平台。

［1］ 钱年根.高校内部审计质量控制的途径和方法［J］.安徽工业大学学报：社会科学版，2007，24（4）：113－114.

［2］ 潘华.内部审计质量管理系统初探［J］.财会月刊，2006（10）：59－61.

［3］ 罗麒麟.高校内部审计质量控制的重点及方法［J］.工业审计与会计，2009（6）：33－35.

［4］ 审计署金融审计司.信息化建设为金融审计飞跃添翼［J］.中国审计，2004（1）：15－18.

Discussion on the Construction of Audit Quality Control System under the Condition of Informatization

WANG Suyun
（Auditing Office，Changzhou Institute of Mechatronic Technology，Changzhou 213164，China）

Along with the development of colleges and universities audit work，audit activity get complex increasingly，traditional audit management can not adapt the requirement of modern audit quality.This paper expounds the function of the auditing management system software to enhance the quality of internal audit，and then analyzes the application of this software in the audit process management，finally put forward some thinking and enlightenment.

audit management software；audit process management；qualitycontrol

F 239

A

1671－7880（2012）05－0088－03

2012－06－11

王素云（1963— ），女，江苏常州人，高级会计师，研究方向：会计与审计。