提升信用管理防范风险发生

□文/长江大学石油工程学院教授 刘富

本期案例探讨的应收账款管理问题，是当前企业在经营中普遍存在、并需要加以重视的问题。

应收账款是因销售商品、产品，提供劳务而应向购买单位收取而实际尚未收到的款项，应收账款余额的多少反映企业资金运转效率和公司的管理水平。应收账款是公司资产重要组成部分，特别在市场竞争日益激烈的今天，赊销成为商品交易主要销售模式，应收账款增加成为拓宽市场、增强竞争力的必然趋势。

虽然我国大量的赊销出现在上世纪90年代，但是直至今天可以说仍未能形成真正的商业信用环境。比如，赊销的合理回报率没有保证，被动信用屡见不鲜；支持信用的资本资源不够充分，经常需要自身和银行融资来保持还款等待期；信用记录以及与之相关联的信用监督和惩罚系统（包括商业手段和法律手段）不完善等。

因此，应收账款面对被不成熟的信用环境和薄弱的信用管理基础放大数倍的风险，加强信用管理链的管控能力，成为每个企业必然被强调的观念。

本期案例的作者也指出，“信用销售是应收账款坏账形成的起因”。应收账款可以看作是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利进行的投资。而投资本身要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣。一个企业信用政策选择的恰当与否直接影响应收账款管理效果的好坏。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。

信用交易是在商品交易基础上衍生的，因此信用管理链也应当与商品交易链环环对应。商品交易链可以概括为：客户接洽、商业谈判、合同签订、货物转移、货款回收和逾期追款。与之相应的信用管理链则有：考察评估客户、选择信用政策、制定保障（抵押担保）条款、跟踪货物账款、常规账款催收、特殊危机处理。

其中对于六个信用管理环节应采取不同的工作重点，基本上可以分为事前、事中、事后三个阶段来强化不同的管理重点。前三个环节属于事前管理，管理对象是客户；第四个环节属于事中管理，管理对象是货物和单据；后两个环节属于事后管理，管理对象是账款。

一事前控制。在做好客户资信评级管理的基础上，销售政策应从控制应收账款的角度出发，对资信一般客户采用现款交易销售政策；对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。

二事中管理。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。因此企业应建立好操作的，严格、细致的应收账款内部控制制度。与此同时，企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，确定合理的收款政策和有效的收款途径。此外，还要注意债权风险。

三事后控制。企业应建立应收账款的监控和回收管理制度，建立预警机制。如设定最高赊销额和最长赊销期预警指标，对超过预警指标的客户及时采取必要措施。企业的财务或信用管理部门要定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对即将到期的应收账款，要提早几天提醒，以方便对方支付准备；对超过期限的赊销客户，要发出对账单、分发催款通知书。催交欠款可根据欠款时间和性质采取不同催账手段。

围绕着事前、事中、事后管理，企业还要完善四方面内功：建立信用管理的信息系统；建立信用评估的分析系统；建立账款监控的管理流程；建立权责分明的信用管理专职机构。