高校绩效预算管理改革探析

张富花

摘要：高校实行绩效预算是教育体制改革的必然趋势，文章对高校预算管理存在的问题进行讨论，指出了预算管理改革的必然性。分析了目前高校预算管理的现状，并从高校日常部门绩效预算和专项经费绩效预算两方面提出了高校绩效预算管理模式的构想。

关键词：绩效预算 高校 绩效评价

中图分类号：G475文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）11-090-02

绩效预算管理体系是通过效率、效益机制，合理配置教育资源，把目标管理、部门日常预算、专项预算和绩效评价有效整合在一起，科学评价资金的使用效率、部门业绩和项目成果的财务管理模式。绩效预算管理是未来高等教育财政政策的发展方向。对此，本文围绕高校绩效预算管理改革机制，探析相关问题的解答。

一、高校实施预算管理存在的问题及改革的必要性

1.高校预算管理存在的问题。受计划经济时代狭义预算概念的影响，很多高校认为，预算就是财务预算，就是很多财务报表和数字指标。认为预算管理就是编制财务预算，预算编制就是财务部门的事，与各院系及其他部门的关系不大，对预算管理的认识狭隘，随着高校改革的不断深入，财务收支不断扩大，资金来源也多元化，各部门多渠道创收的收入和相应支出并没有全部纳入预算，许多高校预算中不能准确计算或估算项目资金，造成预算数与实际执行数差额悬殊。实践中的预算编制不合理，导致了学校财务管理的被动局面，使得预算失去了其严肃性和有效性。

2.高效实施绩效预算管理改革的必要性。

（1）体现了财务预算的约束机制。绩效预算是以一种全新的角度，按照企业化经营模式进行预算编制，这就改变了传统的“人员”“职能”“经费”的预算管理模式，充分体现了财务预算的约束机制。

（2）体现了高校二级管理的需要。高校二级管理关键是各学院的事、责、利的统一与平衡，也是全面实现学校战略目标和合理分配学校教育资源的统一与平衡，更是各学院及业务部门财务需求与财务供给的统一与平衡。通过引入绩效指标，可以强化责任意识，调动学院积极性，建立学院经费与工作目标挂钩，经费预算执行随工作绩效浮动，工作成果与绩效拨款挂钩的良性循环机制。绩效预算实际上把预算的执行权还给了各学院和业务部门，在确立了部门的业绩指标和预算指标后，各学院和业务部门可以在这些指标的前提下，自行调整实现业绩指标的技术路线，控制预算规模，更好地进行资源配置，极大地调动预算单位的积极性。

二、目前高校预算管理现状

随着高等教育管理体制改革的深化，财政资金紧张与高校办学规模迅速扩大之间的矛盾日益突现。近几年，随著财政收支分配制度、国库集中支付制度、政府采购制度的执行，学校预算已细分为各学院的日常预算和专项预算两大块。

1.各院系及业务部门的日常预算。日常预算由各院系及业务部门自行编制，报财务处审核后，统一上报校预算管理委员会，通过后在此基础上汇总编制全校总预算。但预算编制人员的综合素质和部门间的沟通协调等没有完全达到精细化的要求，编制出的预算可执行性差。部门预算的编制人员对财务知识了解甚少，而且财务人员又不能全面了解业务工作，编制出的项目预算存在论证不充分、调研不深入、会计核算与预算执行相脱离等情况。

2.专项预算。专项预算是指具有特定用途项目资金的安排和使用。专项资金是为扶持重点学科建设、人才引进、教研课改、重点实验室建设、教学基础设施等建设项目。在高校办学经费普遍不足的情况下，专项资金成为学校资金来源的重要渠道，专项预算在高校总预算中比重逐年提高。尽管专项预算从项目立项、安排、执行、反馈等过程中有一套严格的程序，但实际操作中还有如下问题：支出随意性较大，执行过程中调整预算、偏离预算、甚至背离预算的情况屡屡发生；突击花钱现象时有发生，担心未使用的专项资金被收回，购置大量性能指标不符的设备和仪器，资金浪费严重；资金使用效率低下，重复浪费严重；绩效评价体系不健全，监管不到位。

三、高校绩效预算管理改革的构想

（一）基于高校绩效的各学院和业务部门的日常预算管理模式

1.构建高校绩效部门预算模式的目的。就是要立足于目标管理和部门预算，实现绩效与预算相结合，提高预算的约束力，给予部门实现目标足够的财力支持，确保学校战略目标的全面实现。

2.院系及业务部门日常绩效预算的编制。部门日常绩效预算对目标管理的具体落实、项目管理和绩效评估具有较强控制力。学校成立以学院或学科为单位，围绕教学、科研、管理、人才培养、队伍建设和社会绩效指标，设计便于横向纵向比较，具有一定约束性的绩效参照指标。如人才培养方面的师生比、教师占全部教职工的比重、本科生人数、硕士生人数、博士生人数和外国留学生人数；教学绩效方面的重点课程比、精品课程比、四六级考试通过率等；科研绩效方面的重点学科的科研经费金额，SCI、EI、ISIP的论文数量，获得国家级奖励数量，专任教师人均承担课题数，科研收入等；管理绩效方面的生均行政人员数，资本性支出，能耗支出；队伍建设绩效方面的工程科学院院士人数，长江特聘教授人数、获得国家杰出人才基金、教育部跨世纪人才、教育部高层次创造性人才资助人数，获国家自然科学基金资助人数，获国家杰出青年科学基金资助人数等；社会绩效方面的学生就业率，优秀毕业生率等；根据以上绩效指标与对学院各部门上年预算执行情况进行评价，出具书面报告，作为预算编制、考核的依据。

3.院系及业务部门绩效预算结果的评价考核。高校成立由各学院及主要业务部门（如教学、人事、财务、科研、设备等）组成的绩效评价预算中心，通过对各部门日常绩效预算的执行情况进行检查分析和反馈，建立相应的奖惩机制。将预算绩效考核结果与奖惩机制有机的结合起来，将预算绩效评价结果与学校总体发展规划、经费投入方向、资金支持重点、责任人的业绩考核挂钩，确保高校预算绩效评价工作落实到实处。

（二）基于绩效评价的专项预算管理模式

绩效评价在高校专项资金管理具有举足轻重的地位，缺少这一环节，就意味着专项资金管理体系不完善，无法发挥应有作用。

1.专项经费绩效评价的意义。目前，高校预算执行控制单一，专项经费管理能力弱，专项预算由项目负责人具体负责实施，财务部门对专项管理很多时候是放任自流，重预算轻管理，重分配轻监督，其他部门也是为预算而预算，使预算应有的作用被消弱，导致专项资金困难与浪费并存。专项经费绩效预算的目的就是确保每一个专项预算项目在其准备、阐述、执行、评估、审计各个阶段得到有效控制，通过强调对项目立项的可行性分析、过程考评和成本分析，进一步提高高校预算管理的质量和专项经费的使用效率，优化高校资源配置，保证专项预算管理的进度，控制专项预算管理的成本。

2.专项经费绩效评价指标选取及比重分配。基本建设经费0.8、大型基建经费1.1、重点科研（211、973计划、863计划）经费1.4、重点实验室经费1.2、重点学科建设0.9、精品课程建设0.8、后勤维修专项1.2、大型资产购置1.3。

3.专项经费绩效评价标准。高校专项绩效预算评价标准包括：投入，强调财政支出经费产生的经济性，比如：经费来源、经费支出、预算实施等；效率，强调高校的服务效率、服务供给、服务表现，比如：论文发表、出版著作、研究报告、科研成果等；成果，强调高校所提供产出产生的实际效果，比如：设备采购、设备的利用率、设备的完好率、任务的完成预期成效等；潜力，强调专项经费支出对高校持续发展战略的支撑能力。

4.专项经费绩效的考评方法。随着绩效考评理论研究和实践探索的不断深入，理论界提出了许多考评方法。目前，国外预算支出绩效考评普遍采用的方法有：3E评价法、标杆管理法、平衡计分法（BSC），關键绩效指标（KPI）和层次分析法（AHP），我们采用沃尔比重分析法作为评价方法，这一方法的关键技术在于：正确选择评价指标、科学分配指标比重；合理确定标准比率，并对个别指标的异常影响规定调整原则。

评价结果的解释与标准比率的确定直接相关。标准比率的确定选择同类高校相对优秀的绩效标准。同时，在奖励标准和惩罚标准之间留下足够的空间，或者分不同档次设计奖励或惩罚标准。

四、结束语

本文对高校绩效预算管理问题进行了分析，从部门日常预算和专项经费预算两方面分析了目前高校预算管理现状及存在的主要问题，以及实施绩效预算的必要性，并提出了绩效预算管理改革的构想。由于学院及业务部门之间在专业设置、师资队伍、学生生源等方面存在差距，各指标信息的预测或采集带有不缺定性或主观性，会计核算与预算的不一致性，且难以拿出统一的各项指标评价标准，这些都会影响绩效预算的准确性。实际开展绩效预算工作时还有很多工作要做，如预算绩效目标的确定和分解问题，还需要广大财会理论与实际工作者进一步探索和完善。

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（作者单位：山西大学计划财务处 山西太原 030006）

（责编：贾伟）