某市木枕厂资产清查的做法和体会

彭兰廷

摘要:某市木枕厂始建于1994年,1995年投产,年设计生产能力为1万平方米,现实际生产能力1万m3。木枕厂为集体所有制企业,经营形式为独立经营、自负盈亏的法人企业。单位要通过对资产清查各项数据资料的整理、分类、加工并在并基础上进行综合性的分析，形成专题报告。

关键词:某市木枕厂资产清查做法体会

中图分类号:F715 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2012)04(c)-0220-01

某市木枕厂始建于1994年,1995年投产,年设计生产能力为1万立方米,现实际生产能力1万立方米。木枕厂为集体所有制企业,经营形式为独立经营、自负盈亏的法人企业。2011年×月,领导指示对某市木枕厂进行资产清查。目的就是全面摸清“家底”,获取某市木枕资产真实的原始数据。

接到任务,我们组成清查小组,于2011年×月对某市木枕厂固定资产、流动资产进行了审查清理。清查小组又分为查账、查实物两个组。查账组主要审查货币资金、债权债务,所有者权益(包括法人资本、资本公积、盈余公积和利润)。查实物组主要清查机器设备、房屋、低耗品、库存商品、在途材料和委托加工材料等属于公司所有但不在公司的物品。

1财产清查的方法及过程

1.1 实物盘点

实物盘点主要是对厂房、机器设备等固定资产和材料、产成品等实物进行的清查。该厂无在建工程,故不需考虑未完工的基建工程、专项工程等。在开始盘点之前,我们先将全部账目登记完毕并结清。实物盘点的程序。

(1)清点实物;(2)登记盘存单;(3)估价;(4)编制盘点盈亏表。

清点实物时,要按顺序一个一个地点,避免清查时漏点。在实物盘点和编制报告时,还要注意实物的所有权,所有权不属于木枕厂,不能作为木枕厂的财产;相反,属于木枕厂但实物不在厂区内的财产,应与使用单位联系进行清点。

某市木枕厂实物盘点如下。

(1)材料:截止2011年×月底,原材料账户余额为510720.18元,我们进行了实盘点,无实物。原材料挂亏510720.18元。

(2)库存商品:截止2011年×月底,库存商品账户余额为-999316.12元。我們进行了实盘点,库存商品实盘数为1532803.08元,加邯郸工务段多提货100万元,减欠石家庄工务段货3119863元,库存商品实际库存为-587059.62元。库存商品盘盈412256.5元。

(3)固定资产、家具、工器具。

①账存固定资产。

某市木枕厂在账固定资产有35台件,原值1884587.9元,到2011年×月底已提折旧1786888.96元,净值97698.94元。其中:完好固定资产31台件,需报废设备14台件。经评估,其价值为259057元,固定资产评估增值161358.06元。

②账外固定资产。

某市木枕厂有账外固定资产103台件, 我们对每一台件进行了评估,评估价值448653.4元。其中:完好固定资产41台件,需报废设备54台件,丢失8台件。

1.2 货币资金的清查

货币资金清查主要是对银行存款和库存现金的清查。

库存现金一般每天由出纳自查,会计也每月至少进行突击清查或不定期检查,年终必须进行清查。这次清查我们采取突击清查方式,清查后,编制“库存现金盘点表”,对于账实不符的地方,分析原因,明确责任。

银行存款的清查采用与开户行核对账目的方法,根据本公司银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,该厂没有未达账项,账实相符。

1.3 债权债务的清查

采用的方法是已确定账目完整的基础上,编制对账单,交对方核对。厂方在收到对方寄回的对账回单后,根据实际情况填制“债权债务报告表”。某市木枕厂债权债务的清查情况如下。

应收帐款存在的问题如下。

(1)挂利润2笔,共2906005.97元,其中:北京路局账户挂利润2629355.01元;修武县永年标准件门市挂利润276650.96元。

(2)坏账2笔,共75443.76元,其中:石分局物资供应段10378.8元,榆次65064.96元。时间久远,坏账已成事实。

(3)退货没走账,虚增销售收入2笔,共31903.77元,其中;石家庄飞腾经贸公司2053.77元,晋中宏泰达工程有限公司9850元。

(4)货款两清,没走账20000元。

其它应收款存在的问题如下。

(1)挂销售费用100000元。

(2)挂固定资产60000元,顶帐的汽车是白吉普,现无实物。

应付帐款存在的问题如下。

(1)调账尾数183.8元。

(2)线上料基金挂利润275832元。

(3)坏账1笔,石家庄锦华器材厂1375元。

其它应付款存在的问题如下。

(1)代垫运费14188.54元,以前年度形成,未作处理。

(2)挂借款4155960元。实为投资调整形成。

1.4 所有者权益的清查

对于法人资本,审查出资报告书,编制“投资者出资报告书”,对于公积金,应按内容进行清查。未分配利润要按照正确的会计分录进行调整。如某市木枕厂未分配利润需要调整的项:2011年×月底未分配利润=(调整前2011年利润)+(应收账款调整)-(应收账款调整)-(应收账款调整)+(应收账款调整)-(其它应收账款调整)-(其它应收账款调整)-其它应付账款调整)+(应付账款调整)-(应付账款调整)+(应交税金调整)+(库存商品调整)+(固定资产调整)-(材料调整)+(代垫运费)。

2对某市木枕厂资产清查的几点体会

(1)固定资产和存货的清查要改变现行的方法。在企业走向市场经济的情况下,企业总是从自身利益出发,怎么样对自己有利怎么样办。账上有的资产盘点上报,账外的不报,而且是多报损失少报盘盈,因此存在着资产遗漏的现象。若想提高资产清查的效果,必需由企业上一级的管理部门组织资产清查人员,进驻企业进行清查,真正作到见物就点,填表上报,这样才能保证资产盘点的数量真实可靠。

(2)资产清查人员对资产清查工作结果真实性、完整性、合法性负责。单位在清查中隐瞒真情,故意漏报资产和收入,提供虚假会计资料等行为要责令限期改正,并给予通报批评。资产清查人员在资产清查中出现失职、读职,造成国有资产流失的,追究领导和当事人责任。

(3)清查人员在资产清查前要进行清查技能和清查工作纪律培方面的培训,掌握好政策,提高觉悟,熟悉业务,熟练操作,为提高资产清查工作质量打好基础。

资产清查工作完成后,要及时进行查漏补缺。对本次资产清查中错报和漏报的资产、各项资产损失、资产盘盈、往来账款以及资金挂账等进行清理核实后,按资产清查的规定申报。

(4)资产清查数据是十分重要的信息资料,是一个单位综合素质的集中反映。单位要通过对资产清查各项数据资料的整理、分类、加工并在此基础上进行综合性的分析,形成专题报告。同时,要对在资产清查中形成的资料分类整理形成档案,按国家制定的有关会计档案管理办法进行管理。