中央企业构建内部控制体系的探讨

郑田

近几年来，中央企业积极探索内部控制建设与实施工作，取得了明显成效，积累了宝贵的实践经验，同时也应清醒的认识到，中央企业在内部控制体系的构建过程中也存在一定问题，本文将就此展开初步的探讨。

一、内部控制体系的重要性

内部控制体系可以帮助提高企业运营效率和效果，实现企业战略目标，具有协调企业内外关系、明确职责分工、保护资产的安全与信息完整可靠等方面的主要功能，能够从企业内部着手，促进企业合法经营，规范运作，发现和解决存在的问题，提升企业的整体管理水平，提高企业的经济效益和运行效率。

二、央企内控体系建设的不足

1.对内部控制的重要性认识不足

由于内部控制不能直接创造经济效益，间接效益也需要较长的时间才能看出，而且需要内部制定大量的规章制度，涉及到权责体系的设置和调整，需要相应的人员岗位配置，增加了办事环节和程序，有的企业认为加强内部控制，影响了企业经营效率，对市场风险没有充分认识，因而对内控体系建设力度不够。还有些管理者将内部控制体系等同于内部控制活动，将内控体系的建设局限于授权审批、不相容岗位的分离等，而忽视了内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督的建立健全。

2.内部控制体系执行不力

企业内部控制流于形式，没有真正起到事前防范的功能，只注重制度的文字编写环节，忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面，有的企业内部控制制度只是挂在墙上、写在纸上，制度的执行成了一纸空文，或者内部控制制度执行情况评价、报告等也没有实施，内部控制体系执行不力。

3. 缺乏内部审计及其监督作用

内部审计在内部控制体系中起着重要作用，但在很多企业中内部审计部门在组织架构中地位较低，内审部门缺乏足够的独立性与权威性，加上审计机构设置不健全，内部审计人员专业水平和业务能力的局限性，影响了企业内部控制与监督的审计质量。内部审计工作重点过于局限于对企业财务记录的审核与监督，对内部控制流程、方法等方面的关注相对较少，淡化了企业内部控制与监督的职能。

三、央企加快构建内部控制体系的建议

1. 高度重视内控工作，加强组织领导

企业管理者应高度重视内部控制体系的建立健全，加强对内控工作的组织领导。按照内部控制建设与监督评价职责相分离的原则，中央企业应在集团总部层面成立专门负责内控工作的管理机构，负责内控工作的整体组织协调，并要明确由专门的内部审计部门或相关职能部门负责组织内控评价与监督工作，配备专业能力与业务水平胜任的专职工作人员，负责建立内部控制体系的建立、实施、评价与监督工作。中央企业还应充分重视对内部控制建设与执行效果的考评，制定约束激励机制，并将内控工作纳入企业的绩效考核体系，。

2. 立足企业实际情况，建立健全内部控制体系

中央企业应立足企业实际，注重控制实效，防止流于形式，重点抓好内控体系建设中的基本点和关键环节。应完善公司治理结构，建立规范的公司组织结构和议事规则，明确权责体系和内部组织流程，确保重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用的制度能得到积极有效的落实。同时要在企业内部积极倡导诚信文化，给员工灌输合法合规经营的理念，同时根据内部控制体系的执行情况，随时改进和提高。

中央企业在完善内部控制体系时，应重点加强对重要流程、关键经营资源和特殊业务的内部控制，主要是资金管理、对外投资和采购、大额固定资产投资、销售管理、产权管理、人力资源管理、质量监控、安全生产等关键经营流程控制，加强境外资产、债券、股票及基金等风险业务、重大经营合同、安全环保、节能减排等特殊业务的内部控制建设，建立重大经营风险预警机制，制订应急预案，并对应急预案进行落实和修正。

四、制定完善有效措施，保证内控体系的有效执行

内部控制重在有效执行，企业应采取切实措施，确保内部控制有效执行。中央企业应实行内部控制执行责任制，将内部控制执行与管理权限配置、岗位责任落实有机结合，企业主要负责人对内部控制体系的建设和执行负总责，要对内控责任按公司级次向下做逐级分解、按业务特点做流程分解，明确分工，落实责任，共同推进内控体系的有效执行。

内部控制体系制定后，中央企业应根据执行过程中暴露出的问题和不足进行总结，通过绩效考评、内外部审计等措施，组织开展内部控制定期评价与审计工作，促进内部控制体系不断优化。认真落实内部控制的领导责任，内部控制评价结果应与对负责人的绩效考核、薪酬激励相结合；同时应做到内部控制与风险管理工作的有机结合，要紧密结合风险管理实践，实时监控、动态管理，实现内控向全面风险管理的提升，共同推动企业内部控制体系的持续改进。

内部控制体系做为企业的免疫系统，此项工作是否有效，事关企业的成败，中央企业应积极做好内部控制体系建设，使风险得到及时防范和化解，增强风险管理能力，提升企业经营管理水平，为实现公司的战略目标助力。

参考文献：

[1]刘非.中央企业内部控制存在的问题及建议.财务与会计.2009年第9期

[2]程刚峰.试论企业实施内部控制的必要性、难点和方法.新会计.2009年11期